Gestion budgétaire

Comment se calcul l'écart sur le PV ?

(Volume réel*prix budgété) - (Volume réel*prix réel) OU (Prix budgété - prix réel)*volume réel

Qu'est-ce que inclut la gestion budgétaire ?

- Elaboration de budget - Suivi budgétaire - Action qui découlent de la gestion budgéraire

A quel moment doivent intervenir les actions correctives/ajustements ?

Délai raisonnable càd de périodes budgétaires suffisamment courtes pour : 1. avant les détails nécessaires 2. La réactivité adéquate généralement de 1 mois.

De quoi se compose le cycle budgétaire ?

I. Planification budgétaire (prévision chiffrée de la mise en oeuvre d'actions dans un contexte stratégique à long terme) □ Définir les objectifs de l'organisation et allouer les ressources correspondantes □ Etablir un cadre de référence et un ensemble de prévisions détaillées auxquels les résultats réels seront comparés. II. Contrôle budgétaire (analyse de la source des écarts entre la planification budgétaire et la mise en oeuvre) □ Rechercher et suivre les écarts par rapport aux prévisions, et si nécessaire corriger □ Redéfinir un programme, compte tenu du retour d'expérience et de l'évolution de la situation

Qu'est ce que le processus budgétaire ?

Modélisation financière de l'activité de l'entreprise, en établissent les relations entre objectifs, ressources et résultats.

Qui était le concepteur de la méthode BBZ ?

Peter Pyhrr, au début des années 70.

Quels sont les éléments qui montrent qu'un budget est moderne ?

La budgétisation par activité ou par processus L'anticipation par des scénarios Le bon équilibre entre la centralisation stratégique et la décentralisation opérationnelle L'utilisation d'outils informatiques performants et intégrés L'intégration dans un contrôle de gestion dynamique qui comporte également des cibles non financières

Quels sont les principaux facteurs de réussite de la gestion budgétaire ?

Une structure organisationnelle solide Des stratégies et des objectifs clairs Une acceptation générale du processus budgétaire Une vraie participation de la part des gestionnaires Une recherche et une analyse objective des causes des écarts

Comment peut-ont définir de manière succincte le budget ?

"Expression quantitative d'un programme d'actions proposé par la direction."

Quelles sont les critiques fréquentes de la gestion budgétaire ?

"Le budget est un outil, dont la pertinence dépend de la manière dont on l'utilise. La finalité première des budgets est de servir au pilotage de l'entreprise." - Fonctions du budget multiples et pouvant être contradictoires - Difficultés d'établir des prévisions fiables - Visions pouvant être plus rétrospectives que prospectives - Coût élevé du processus budgétaire (également chronophage) - Interventionnisme et « technocratisme » (frein aux initiatives) - Risque de règles « contreproductives » dans le jeu budgétaire - Risque de « manipulation » des données

Un budget difficile à atteindre aura quelles conséquences ?

"impactera négativement la motivation des collaborateurs et les performances réelles de l'entreprise."

Qu'est-ce que apporte un budget aux dirigeants ?

"un retour d'expérience sur les effets probables de leurs plans stratégiques, qu'ils peuvent ainsi réviser"

Quelles sont les 3 approches de base de la gestion budgétaire ?

- budget fixe : établi une fois pour toute. par exemple pour une durée de 12 mois. Avec le passage du temps, l'horizon de planification diminue. - budget révisé : actualisé et validé en tant que tel en fonction de nouveaux éléments - budget glissant (ou continuel): s'applique en permanence à la période à venir, définie en ajoutant un mois, un trimestre ou une année, à mesure que le mois, le trimestre ou l'année échus en sont éliminés. est toujours établi avec le même horizon de planification, par exemple sur 12 mois. Lorsqu'un mois est écoulé, un mois supplémentaire est ajouté au plan.

Quelle est l'utilité de la gestion budgétaire ?

- obligation de planifier - donner des cirières d'évaluation des résultats - contribuer à la communication et la coordination. - Ajuster les procédures dans l'organisation OU objectifs o Assurer la cohérence des objectifs d'entreprise o Définir un cadre de référence o Responsabiliser les différents échelons de l'organisation o Contrôler et corriger o Anticiper et se préparer à imprévu

Quelles sont les 3 étapes de la méthode BBZ ?

1. Décomposition en activités pour déterminer leurs missions principales et secondaires (qu'est-ce que l'on fait...et surtout pourquoi?) 2. Budgétisation des moyens nécessaires pour chaque mission (avec plusieurs variantes) 3. Classement par priorité, en référence à la justification des missions en termes de coûts / avantages pour obtenir les ressources financières

Comment structurer un budget pour une exercice ?

1. Le budget des ventes résulte de la multiplication entre les quantités et le prix de vente prévu. 2. Le budget de production indique la quantité de production pour les différents produits. Quantité (A et B) - diminution des stocks prods finis = quantité à produire. 3. Le budget des matières premières directes peut être scindé en un budget des charges de matières premières et en un budget des achats de matières premières. La différence émane du budget des stocks de matières premières. Exemple : produits A => q. de prod. 1000 => Pièces X (par unité et total) => Pièces Y (par unité et total) => budget. En dessous de q prix d'achat Total pour X et Y comme ça on a le budget total.

Quelles sont les utilités et les conséquences du budget?

1. Obligation de planifier et d'exécuter des plans => « In preparing for a battle, I have always thought that plans are useless, but planning is indispensable. » Dwight Eisenhower 2. Donner des critères d'évaluation des résultats 3. Contribuer à la communication, à la coordination et à la motivation => La communication est essentielle au succès de la coordination. 4. Modifier les procédures et les relations dans l'organisation => Il est notamment souhaitable de générer des débats

Quels sont les objectifs de la gestion d'un budget ?

=> Assurer la cohérence des objectifs stratégiques de l'entreprise (dans le temps et au sein de l'entreprise) sur un horizon court terme => Définir un cadre de référence sur le plan financier et opérationnel, afin d'allouer les ressources financières (à tout le moins de manière prévisionnelle) => Responsabiliser et faire participer les cadres et les collaborateurs (attitude volontariste des cadres) =>Contrôler et engager les actions correctives ou les ajustements =>Anticiper et se préparer à l'imprévu (la démarche budgétaire donne une vision de l'avenir et met en position favorable pour exploiter les opportunités, tout en anticipant les problèmes)

Qui devrait être chargé de la gestion budgétaire dans une entreprise ?

=> Attribution de responsabilités aux cadres qui sont comptables de leurs actes quand ils planifient et dirigent les ressources humaines et matérielles. Les budgets sont destinés à aider les responsables à réaliser leurs objectifs propres, et par voie de conséquence, à contribuer à la réalisation des objectifs de l'organisation. => Chaque manager, indépendamment de son niveau hiérarchique, est responsable d'un centre de responsabilité. Tous les responsable opérationnels, pour profiter au maximum de l'utilité de la gestion budgétaire.

Quels sont les budgets "complémentaires" ?

=> La dernière estimation (« latest estimate ») : pour la période sous revue, sur la base des données réelles pour une première partie de cette période, prévision actualisée pour l'ensemble de la période (pas de statut de budget). => Le budget révisé, qui vient en complément du budget initial (fixe) lorsqu'un élément important amène des modifications significatives. La dernière estimation est alors présentée en parallèle. Dans certains cas : « profit warning ». => Le budget flexible est autre chose : budget adapté a posteriori au volume effectif, afin de déterminer les écarts (pas de statut de budget)

Quels sont les 2 types de budget ?

=> Le budget contractuel Utiliser les budgets à la manière d'un contrat => Le budget d'orientation Utiliser les budgets pour transmettre les stratégies et les programmes émanant de la direction, ainsi que pour faire le suivi des dépenses globales

Quelles sont les méthodes budgétaires spécifiques à l'établissement du budget des ventes ?

=> Méthodes qualitatives ou à caractère prospectif □ Vendeurs et distributeurs / Jury d'opinion / Questionnaire / Etude de marché / Evaluation de l'évolution du secteur / Evolution technologique / Cycle de vie du produit / Concurrence. => Méthodes causales □ Détermination a posteriori de l'influence d'un ou plusieurs facteurs sur les ventes / Corrélation. => Méthodes statistiques ou mathématiques □ Traitement mathématique de séries chronologiques passées, dans le but notamment d'éliminer les mouvements parasitaires et de découvrir des tendances (trend) et en prolongation, par extrapolation, de prévoir les ventes futures.

Quels sont les deux types de retours dans le cadre du contrôle budgétaire ?

=> régulation (modification de la mise en œuvre) => apprentissage(modification du plan / budget)

A part BBZ, quelles sont les autres méthode budgétaires ?

Analyse de la valeur : - Maximiser le rapport utilité / coûts dans la définition d'un produit (bien/service) Kaizen : - Démarche d'amélioration ou de progrès continu, dans tous les domaines et sans tabou Réductions linéaires : - Budgets ou comptes passés réduits linéairement. Budget par projet : - Identification, allocation et suivi spécifiques essentiels pour les projets importants ou dans une organisation par projet.

Quels sont avantages/inconvénients du budget fixe ?

Av. ➢ Point de repère précis et constant ➢ Objectif initial toujours présent Inconv.: ➢ Non-adaptable à la réalité ➢ Hypothèses potentiellement fausses.

Quels sont avantages/inconvénients du budget révisé ?

Av.: ➢ Adaptable ➢ Hypothèses toujours fondées et réalistes Inconv.: ➢ Pas de point de repère ➢ Objectif initial qui peut être flou ➢ Budget qui est artificiellement proche de la réalité ➢ Peut devenir un élément rassurant

Qu'est ce que la méthode BBZ ?

Budget base zéro □ Procédure budgétaire considérant une remise à plat complète, sans tenir compte du passé (comme si c'était la 1ère fois !) □ Méthode adaptée à la chasse aux habitudes et aux gaspillages, notamment dans la maîtrise des frais généraux qui ont tendance à gonfler => Réaction à la logique budgétaire additive au fil des années (toutes les dépenses sont remises en cause!) □ Méthode lourde, qui est utilisée périodiquement ou selon un tournus => Le modèle BBZ est toutefois moins utilisé en pratique depuis les années 1990.

Comment se calcul l'écart sur le volume de vente ?

Budget de base => marge de contribution/unités = marge de contribution par unités marge de contribution par unités *(unité budget de base - unité budget flexible) OU Marge de contribution budget de base - marge de contribution budget flexible.

Quelle est la systématique d'analyse des coûts directs ?

Coûts actuels = Volume actuelle *(quantité actuelle * Prix unitaire actuelle). Coûts ajustés = Va *(Qa * Prix budgétisé) Coûts flexibles = VA*(Quantité budgétisé * Pb) Budget de base = Volume budgétisé *(Qb *Pb)

Quels sont les deux coûts dans le budget analytique ?

Coûts complets Coûts partiels

Quels sont les 2 types d'écarts des coûts indirects ?

Coûts indirects variables Coûts indirects fixes = coûts ajustés - résultats actuels

Quels sont les différents types de coûts ?

Coûts opérationnels: corrélation évidente avec le volume d'activité. Intégration dans le budget => Analyse des tâches (nomenclatures et gammes opératoires standards). Coûts discrétionnaires: pas de relation évidente avec le volume d'activité. Résultat de décision périodique (généralement annuelle) fixant le plafond de dépenses. Intégration dans le budget => Budgets négociés Coûts structurels: généré par les investissements (caractère fixe) Intégration dans le budget => Planification.

Quels sont les buts de l'analyse de sensibilité ?

Déterminer la sensibilité des estimations aux changements sur les différentes hypothèses (largement dépendantes du secteur) Volume des ventes PRAMV Efficience du système de production Taux de change Taux d'intérêts - Deux types de questions possibles : focalisation sur l'hypothèse ou sur le résultat - Pour des estimations viables qu'il est ensuite possible d'interpréter, il est nécessaire de créer des intervalles de confiance des différents facteurs liés aux hypothèses que l'on veut tester

Quel est le but de l'analyse des écarts ?

Déterminer les sources et les causes des différences entre le résultat budgétisé et le résultat effectif, afin d'engager les actions correctrices nécessaires. => Ecarts favorables et/ou défavorables.

Quelle est la durée du processus budgétaire ?

La durée du processus budgétaire varie de quelques semaines à plusieurs mois (9-10 mois) et se fait avant la période en question. La durée va dépendre : ➢ Le nombre d'acteurs impliqués ➢ L'incertitude de l'activité/environnement ➢ La difficulté de récolter les données

Quelle est la définition de la Gestion budgétaire ?

La gestion budgétaire consiste à traduire en programme d'actions, chiffré en unité monétaire, les décisions prises au niveau de la direction générale avec la participation des responsables après négociation avec eux, en vue d'atteindre des objectifs souvent à court terme (6 à 18 mois)... »

Quels sont avantages/inconvénients du budget glissant ?

Ou « rolling forecast Av.: ➢ Horizon budgétaire de 12 mois toute l'année ➢ Budget au plus prés des connaissances actuelles Inconv.: ➢ Nécessité d'avoir un système d'information très au point ➢ Potentiellement une perte de l'objectif initial (processus trop mécanique)

« Les budgets sont de merveilleux outils de communication. ». Vraiment ?

Oui, absolument ! communication interne : rendre lisibles les objectifs les actions et les moyens communication externe : passer toutes sortes de messages aux partenaires et au marché. => L'outil peut être défaillant !

"Le budget est une prévision". Cette affirmation est-elle juste ?

Pas véritablement faux mais très incomplet. Le budget se base sur des prévision auxquelles on ajoute les actions et décisions qui influencent le futur (et dans les prévisions).

Plan stratégique, opérationnel et budget, que signifient-il au sens propre et au niveau de la durée ?

Plan stratégique (5 à 10 ans à l'avance) - vision/projection globale - Abstrait en terme d'application concrète Plan opérationnel(2 à 5 ans) -Planification globale des actions et des responsabilités -Première allocation des moyens -Tests de viabilité/calcul de performances -Plan d'investissement et de financement Budget (court terme, généralement 12 mois) -le plus détaillé en termes d'allocation de moyens, de responsabilités et d'actions. -Budget de trésorerie, des ventes, etc.

Quelle est la différences entre les coûts opérationnels et les coûts discrétionnaires ?

Processus ou activité: => CO, décomposable et observable ; répétitif =>CD, boîte noire ; non répétitif Degré d'incertitude (écart entre les montants prévus et réels) : => CO, faible à moyen => CD, elevé

Quelles sont les deux approches dans la construction budgétaire ?

Top down (une centralisation stratégique ) : l'approche de haut en bas est une conception centralisée, dans laquelle la direction communique les objectifs et les plans financiers aux échelons inférieurs. Bottom up (une décentralisation opérationnelle ) : L'approche de bas en haut est une conception décentralisée. Sur la base des objectifs définis par la direction générale, les échelons inférieurs établissent les plans financiers et les soumettent pour approbation aux échelons supérieurs. => Deux approches, mais un seul responsable : la Direction !

Que contient la gestion d'un budget ?

c'est un plan financier de l'activité économique de l'entreprise et contient : - un compte de résultat prévisionnel - un budget d'investissement - un budget de trésorerie, - un bilan prévisionnel.

A quel niveau, le budget touche-t-il les cadres ?

le budget est un système d'incitation fréquemment utilisé comme composant de la rémunération variable des cadres.

Quelle est la nature des coûts standards ?

« Les coûts standards sont des coûts prédéterminés par unité de production. Les chiffres budgétisés sont comparés avec les résultats actuels afin de constater les écarts et d'engager les mesures correctrices nécessaires. Les coûts standards sont utilisables pour une production à caractère répétitif. Ils font partie du budget qui est scindé en budget de base et budget flexible. »

Quelle est la définition d'un budget financier ?

«Les budgets financiers sont l'expression monétaire des attentes de la direction, concernant le chiffre d'affaires, la situation financière et les flux monétaires.»

Quelle est la définition du budget ?

«Un budget est l'expression quantitative du programme d'actions proposé par la direction. Il contribue à la coordination et à l'exécution de ce programme. Il en couvre les aspects, tant financiers que non financiers, et tient lieu de feuille de route pour l'entreprise.»

En quoi se scinde les écarts sur coûts directs ?

écart sur prix => coûts ajustés - coûts actuels DONC => Qa *(Pb - Pa) écart sur quantité => coûts budget flexible - coûts ajustés DONC => Pb*(Qb - Qa)

l'écart sur coût indirects variables se scinde en deux éléments, lesquels ?

écart-dépense favorable = coûts ajustés - résultats actuels OU Quantité d'heure *(taux horaire des coûts ajustés - taux horaire résultat réel) écart-efficience défavorable = budget coûts flexibles - coûts ajustés OU (quantité h couts ajusté - quantité h budget flexible)*taux horaire

Pour les matières premières, comment sont appelés les écarts ?

écart-prix écart-quantité

Pour les salaires directs, comment sont appelés les écarts ?

écart-taux horaire écart-travail

Les objectifs de la gestion de budget doivent connaître de la cohérence à 2 niveaux. Lesquels ?

⇨ dans le temps, entre le plan de court terme et le plan/stratégie de long terme. ⇨ Au sein de l'entreprise. Chaque responsable est influencé par les décisions des autres et doit les prendre en compte dans ses prévisions.

Quel est le positionnement de la fonction « budget » dans l'organigramme de l'entreprise ?

□ Membre de direction ou subordonné à la direction générale ou à la direction financière □ Organe de ligne ou d'état-major □ Organisation matricielle éventuelle □ Tâches pouvant être confiées à une unité en charge de la planification / contrôle de gestion / comptabilité de gestion

Quels sont les objectifs des écarts et de leur analyse ?

□ Pré-alertes, alerte et mesures correctives □ Evaluation des performances □ Evaluation de la stratégie □ Communication

Quelle est l'architecture générale d'un budget ?

□ Synthèse des implications financières de l'ensemble des budgets d'une organisation □ Expression exhaustive des prévisions de la direction ainsi que vue formalisée des objectifs financiers de l'organisation et des moyens de les atteindre □ Se présente sous la forme du compte de résultat prévisionnel, du budget de trésorerie, du budget d'investissement et du bilan prévisionnel

De quoi dépend l'approche utilisée dans le processus budgétaire ?

➢ De la taille de l'entreprise ➢ Du type d'activité ➢ De la culture d'entreprise