4 Vero-oikeus
Henkilöyhtiöiden verotus
(Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö). Elinkeinoyhtymän verotettavan yritystulon määrä lasketaan yhtymätasolla, mutta verotetaan osakkaiden ansio- ja pääomatulona.
Pääomatulon verotus
30 % tai yli 30k -> 34 %
Ansio- ja pääomatulo / tulolajijako koskeminen
Ansio- ja pääomatulo ja tulolajijako koskee vain luonnollisia henkilöitä ja kuolinpesiä. Ei siis koske OY-tuloja, vaan niitä verotetaan 20 % yhteisöverokannalla.
Maatalouden tulolähde
Verotetaan maataloudesta saatu tulo. Sovelletaan maatilatalouden tuloverolakia.
Arvonlisäverotus
Välillinen vero, jonka kuluttaja maksaa osana hankintahintaa. Velvollisuus kantamiseen ja tilittämiseen asetettu elinkeinonharjoittajalle.
Tulolähdejako
1. Elinkeinotoiminta 2. Maatalous 3. Henkilökohtainen/muun toiminnan tulolähde Tulolähdejako koskee kaikkia verovelvollisia. Eri tulolähteiden voittoja ja tappioita ei voida kuitata vapaasti keskenään.
Elinkeinotoimintaa harjoittavat verosubjektit
1. Yksityiset elinkeinonharjoittajat 2. Henkilöyhtiöt 3. Osakeyhtiöt
Henkilökohtainen/muun toiminnan tulolähde
Esim. palkkatulo, eläke ja yksityishenkilöiden sijoitusvarallisuudestaan saamat tulot. Sovelletaan tuloverolakia.
Osakeyhtiön verotus
Kaikissa suhteissa omistajistaan erillinen oikeushenkilö ja verosubjekti, yhteisökannan mukainen yhteisön tulovero 20 %. Yhteisön tulovero ainoa veroseuraamus, kunnes nostetaan osinkoa -> nostajia verotetaan osingosta erikseen
Veropohja
Kaikki ne asiat ja tapahtumat, joihin on haluttu liittää veroseuraamuksia.
Kokonaisveroaste
Kaikkien maksettujen verojen ja veronluonteisten maksujen osuus bruttokansantuotteesta.
ALV tilittäminen
Kuukausittain Verohallinnolle tilitettävä alvillisten myyntihintoihin sisältyvien ALV ja henkilöstön palkoista tehtyjen ennakonpidätysten tilittäminen.
Verotuksen oikeusturvavelvollisuudet
Kuulemis- ja perustelemisvelvollisuus: jos viranomainen ei noudata, kyseessä menettelyvirhe.
Vero-oikeuden muuttuminen
Lainsäädännön muutos nopeampaa kuin useilla muilla oikeudenaloilla.
OY kirjanpitovelvollisuus
OY on kirjanpitovelvollinen kirjanpitolain säännösten mukaisesti - kaikki liiketapahtumat on kirjattava tositteiden perusteella yhtiön kirjanpitoon
Vero-oikeuden lakisidonnaisuus
PL: verosta on säädettävä lailla, eli se on korostuneen lakisääteinen oikeudenala.
Perintö- ja lahjavero
Perintö- ja lahjaverotus kohdistuu tilanteisiin, joissa henkilö saa omaisuutta vastikkeetta. Määrätään saajakohtaisesti progressiivisten veroasteikkojen mukaisesti.
Perintö- ja lahjaverotuksen alaraja
Perintöverotuksen alaraja 20k€m lahjaverotuksessa samalta antajalta alle 5k/3v.
Elinkeinotoiminnan tulolähde
Tulot sellaisesta toiminnasta, joka täyttää vakuuntuneet elinkeinotoiminnan tunnusmerkit. Synnyttää kirjanpitolain mukaisen kirjanpitovelvollisuuden.
Tuloverotus
Verovelvollisen saamien tulojen verottaminen, mm. palkka, myyntitulot, korot ja osingot ja omaisuuden myynnistä saatu voitto. Verotetaan lähtökohtaisesti vain realisoitunut tulo.
Yleinen verokanta
Yleinen verokanta 24 %, alennetut 14 % ja 10 %, sosiaali- ja terveyspalvelut 0 %
Yksityisen elinkeinoharjoittajan verotus
Yrityistulot verotetaan suoraan yrittäjän ansio- ja pääomatulona, ei voi esim. maksaa itselleen palkkaa.