Lønmodtageres indkomst og fradrag
Hvad med kundepleje? Vil det være skattefrit?
(1) medarbejderen skal være forpligtet (2) skal udføre opgaver, (3) sted - udland vil som regel medføre skattepligt, (4) varighed - en aften er ok, (5) ikke turistmæssig eller privat karakter.
Ud fra hvilken pris/værdi beregnes skat af en bil stillet til rådighed til medarbejderen? Hvad hvis bilen er brugt?
De 25 hhv. 20% regnes ud fra nyvognsprisen (selvom der er tale om en importør, der har betalt mindre for den), dvs. prisen som en slutbruger vil betale, jf. nyvognsprisdom. Nyvognspris de første 36 mdr. efter 1. registrering - herefter 75% dog ikke under 160.000 kr. Brugte biler, der erhverves efter 36 mdr. - faktiske pris dog ikke under 160.000 kr.
Hvor meget kan en AG give en LM uden, at LM bliver beskattet? Behøver disse goder at være arbejdsrelaterede?
Der er to bagatelgrænser. 1) - Arbejdsrelaterede goder- beskatning over 6.300 kr.fx aviser, arbejdstøj, influenzavaccination, aftensmad på arbejde mv. 2) - Mindregoder - ikke arbejdsrelateret - 1.200 kr. (stk. 3) fx to flasker vin for godt arbejde. Julegave medregnes her (900 kr.)
Er det den faktiske brug, som skal beskattes efter reglerne i LL § 16, stk. 4-16, og hvilken betydning har det, hvis der er tale om en direktør eller en anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform?
Det er rådigheden og ikke brugen, der er afgørende for, om der skal beskattes. Reglerne er skærpede omkring hovedaktionær eller anden ledende medarbejder - især ved helårsbolig og sommerhus. Ikke skærpede regler ved biler.
Hvad er en fleksibel lønpakke? Hvad er fordelen ved det? Er der nogle betingelser
En fleksibel lønpakke er en aftale som LM kan lave med AG, hvor lønnen nedsættes mod, at LM modtager et personalegode fx uddannelse, avis, telefon. Også kendt som bruttolønsordning, hvor beløbet trækkes før, at skat trækkes. Skattemæssig fordel. Der er betingelser der skal være opfyldt først: 1) civilretlig gyldig aftale 2) skal gælde fremtidig løn 3) min 12 måneders periode - dog er det set, at 7 mdr. er accepteret.
Kan faglige arrangementer afholdt af AG være skattefri? Hvad med en firmatur med teambuilding?
Et fagligt arrangement kan være skattefrit, hvis der er et fagligt indhold eller, hvis det indeholder teambuilding. Man lægger vægt på 1) varighed af arrangement, 2) tilknyttet teambuilding instruktør, 3) sted, 4) aktivitet. DOM: Arkitektfirma tog til NYC for at se på bygninger - beskattet DOM: Advokatfirma tog på skitur for teambuilding. Ingen ekstern teambuilding-instruktør + turistmæssigt islæt - beskattet DOM: personaleudflugt til København for god indsats. Sidestilles med bonus. EN tur til udlandet vil som UP have et turistmæssigt islæt, men hvis det har tilstrækkeligt fagligt indhold, vil man godt kunne have en tur.
I hvilke tilfælde kan det være en fordel for skatteyderen at modtage en del af lønnen i form af naturalier i stedet for kontanter?
Fleksibel lønpakke. Det kan være en fordel at få nedgang i løn for, at et personalegode kan blive betalt, da man sparer skatten. Beløbet trækkes inden, at der er betalt skat af lønnen. Samme som bruttolønsordning - hvor personalegodet kan blive trukket fra bruttolønnen, hvorved man sparer skatten.
Nævn fordele og ulemper ved den skematiske beskatning efter LL § 16, stk. 4-16
Fordele: det er nemt at overskue, hvad man bliver beskattet af. Man bliver beskattet af et lavere beløb (efter fradrag er foretaget) Ulemper: Man bliver beskattet af en genstand, som man skal bruge erhvervsmæssigt fx fri telefon
Forklar om aktieaflønning (2 former)
LL 7 P: aktier for vederlag i AG eller koncern. Beskatning ved salg. Intet fradrag for AG. Bruges ofte ved nyopstartede virksomheder. LL § 28: købe- eller tegningsret i stedet for vederlag. Beskatning ved udnyttelse eller afståelse --> markedskurs minus udnyttelseskurs + egenbetaling skal beskattes = anskaffelsessum.
Hvis man kører erhvervsmæssigt i en bil stillet til rådighed af AG, hvornår er det så skattefrit?
LL § 9B 60-dages regel mellem arbejdspladser inden for samme arbejdsplads Kørsel tl og fra kursus og uddannelse - LL § 31, stk. 5
Hvornår kan LM få rejsegodtgørelse? (udgiftstyper, rejsebegreb, AGs kontrol)
LM kan få rejsegodtgørelse for 1) faktiske udgifter (udlæg efter regning) eller 2) standardsatser som er 521 kr. for logi og 223 kr. for logi/døgn. Rejsebegreb: Ikke være muligt at overnatte på sin sædvanlige bopæl, pga. afstanden ml. bopæl og midlertidige arbejdssted/andet arbejdssted. "midlertidig" - max 2 år, men kun kostudgifter godtgjort i 12 måneder. Starter på ny 40 dage før tilbagevenden til midlertidig arbejdsplads. AG skal føre kontrol med rejsebilag, der skal opfylde betingelserne i BKG for befordrings- og rejsegodtgørelser (bl.a. formålet med rejsen)
Nævn tre eksempler på indkomst vedrørende fradrag for omkostninger for lønmodtagere, der fraviger princippet i SL § 6
Ligningsmæssige fradrag Rejseudgifter ifbm. arbejde, jf. LL § 8, stk. 1 Beskæftigelsesfradrag Befordringsfradrag, jf. LL § 9 C
Er kaffen man får på arbejde skattepligtig?
Nej, skattefrit personalegode (personalepleje)
Hvad er en personalegode, og er de skattepligtige? Hvis ja, hvordan beskattes de så?
Personalegoder er goder, der ydes som led i en arbejdsaftale, når fordelen har en anden form end penge. Som UP er personalegoder skattepligtige (sidestilles med penge og værdien medregnes til den skattepligtige, personlige indkomst). Skattepligtige værdi er markedsværdien. Der er dog undtagelser fx fri bil mv.
Nævn tre eksempler på indkomst, der ikke fuldt ud er skattepligtig for lønmodtagere og derved fraviger princippet i SL § 4.
Personalegoder, herunder julegaver Fri benyttelse af helårsbolig og sommerhus samt bil
Gælder der samme regler om fradrag for SE og LM?
Som UP ja. Formodning imod sig, at LM afholder driftsomkostninger. Herudover fradragsbegrænsning i LL § 9 på 6.300 kr. og det er ligeledes et ligningsmæssigt fradrag modsat SE.
Hvis AG stiller en helårsbolig til rådighed, hvordan skal den beskattes? Fri helårsbolig. Afgørende er rådighed.
Sondring mellem LM og HA, direktør mv. (med indflydelse på egen aflønningsform), da der er en skærpet beskatning ved HA mv. For LM: beskatning af værdien af markedslejen. For HA mv.: beskatning af 5% af beregningsgrundlaget. 1% tillægges indtil 3.040.000 kr. og herover 3%. Beregningsgrundlaget er det største beløb af enten ejendomsværdi eller handelsværdi pr. 1/10 året før rådighedsåret ELLER anskaffelsessummen + forbedringer efter EBL § 4, stk. 2 el. 3.
Skal LM/HA beskattes ved, at en lystbåd bliver stillet til rådighed?
2% om ugen af anskaffelsessum + levering og moms. HA mv. formodning for, at de har rådighed hele året medmindre udlejes/stilles til rådighed 13 uger/året hvoraf 8 uger er i uge 22-34 og det ikke er nærtstående.
Hvis AG stiller en bil til rådighed til medarbejderen, skal det så beskattes? Er det afgørende, at bilen anvendes erhvervsmæssigt og faktisk anvendes?
Ja efter LL § 16, stk. 4. Beskattes af værdien der udgør 25% op til 300.000 kr. og 20% derover. Værdi beregnes af min 160.000 kr. Det er ikke afgørende, at bilen faktisk anvendes og lige meget om den bruges erhvervsmæssigt eller til privat brug. Det afgørende er, om den er stillet til rådighed
Kan man få fradrag for dobbelt husførelse?
Ja, hvis ens arbejde medfører, at man har dobbelt husførelse kan man få fradrag for merudgifter i en periode på max 2 år. Krav at ansættelsen er midlertidig.
Følger beskatningen af løn det almindelige periodiseringsprincip (retserhvervelsesprincippet)?
Ja, man skal beskattes på tidspunktet hvor man erhverver ret til sin løn, hvilket normalt er den sidste dag på måneden. Man kan vælge at udskyde dette tidspunkt med max 6 måneder. Hvis over 6 måneder skal det beskattes på tidspunktet, hvor man skulle have fået det udbetalt.
Udover skattefri kørsel i LL § 31, stk. 5 og LL § 9 B, er der så andre former for skattefri kørsel mellem arbejde og bopæl?
Ja. Tilkaldevagt (ikke enkeltstående, men fx 14 dage) ml. bopæl og arbejde er ikke skattepligtig. Medarbejdere med kundeopsøgende arbejde chauffører 25-dages reglen -Undtagelsesvis kørsel ml. arbejde og hjem hvis bilen udelukkende skal anvendes til erhvervsmæssigt brug dagen efter, fx hvis man skulle køre direkte til jylland og det ville være en kæmpe omvej at tage forbi kontoret om morgenen. Kørsel i specialindrettede køretøjer
Hvis en LM får stillet en helårsbolig til rådighed, kan LM få reduceret beskatningsværdien?
Ja. 1) værdien kan reduceres med 30% hvis tjenestebolig og bopæls- og fraflytningspligt (værdi dog maks 15% af løn i perioden - ikke under 160.000 kr.) 2) fraflytningspligt - reduceres med 10%.
Kan en virksomhed holde skattefri virksomhedsarrangementer, såsom julefrokost, skovtur mv.? Hvis ja, ca. hvor mange om året?
Ja. SKAT plejer at sige, at ca. 4 fester om året er ok. Skattefri, hvis af rimeligt omfang og varighed. 1) er arrangementet enkeltstående, 2) varighed, 3) udgiftsniveau, 4) deltagere, 5) afholdelsessted SKM2011.63SR: udgifter til DHL-stafetten var skattefri, da det = skovtur SKM2011.191SR: udgifter til Eventyrløb var skattefri, da = skovtur. Ægtefæller/børn/samlever kunne også deltage.
Skal LM/HA beskattes ved, at en sommerbolig bliver stillet til rådighed?
Ja. Sondring ml. LM og HA mv. LM - beskattes af 0,5%af ejd.værdi pr. 1/10 året før rådighedsåret (uge 22-34) og ellers 0,25%. Hvis sommerhus er i udlandet - beskattes af handelsværdi, hvis ejd.værdi ikke er tilgængelig. HA mv. formodning for, at de har rådighed hele året medmindre udlejes/stilles til rådighed 13 uger/året hvoraf 8 uger er i uge 22-34 og det ikke er nærtstående.
Vil receptioner for medarbejdere være skattefrie?
Receptioner for medarbejdere. Beskattes hvis privat karakter (det skal være reklame og ikke repræsentation). Afgørende er (1) anledning, (2) inviterede, (3) størrelsen af udgifter, (4) hvor arrangementet afholdes.
Kan der gives et pengeløb/godtgørelse ved jubilæum og fratrædelse? Hvornår kan det gives i så fald?
Skattefrit bundfradrag 8.000 kr. ved medarbejders fratræden (tidsmæssig forlængelse af fratræden og ikke træde i stedet for løn) Ved medarbejders jubilæum - dog 25, 35 og deleligt med 5 ved virksomeds jubilæum - 25 og deleligt med 25. Alle medarbejdere skal have samme beløb og deltidsansatte forholdsmæssigt.
Hvis ens AG giver én en telefon og en internetforbindelse derhjemme, skal man så beskattes af dette?
Telefon: Hvis man bruger den privat og erhvervsmæssigt skal man beskattes af 2.900 kr. om året. Hvis man kun anvender den erhvervsmæssigt skal man ikke beskattes. AG skal føre kontrol, man skal underskrive tro- og loveerklæring. Formodning for privat brug, hvis man tager den med hjem. Internet: Ingen beskatning hvis adgang til AGs netværk hjemmefra.
Kan LM få fradrag? Giv eksempler.
UP: ja efter SL § 6. Formodningen imod sig, da formodning er, at AG afholder driftsomkostninger/udgifter. Fradragsbegrænsning, jf. LL § 9, stk. 1 - LM først kan få fradrag efter 6.300 kr. pr. år. Denne begrænsning gælder dog ikke i en række tilfælde: Befordringsfradrag, jf. LL § 9 C (kørsel ml. bopæl og arbejde over 24 km / dagen kan fradrages med 1,96 kr/km - 120 km og derover 0,98 kr./km medmindre der er tale om yderkommuner. Man kan også få erhvervsmæssig befordring fradraget, hvis der ikke godtgøres af AG, jf. LL § 9, stk. 4, 2. pkt. Fradrag for rejseudgifter, jf. LL § 9 A, stk. 7: hvis man ikke får godtgørelse af AG kan man få fradrag for faktiske udgifter eller standardsatserne (521 kr. logi og 223 kr. kost).
Hvornår kan en LM få befordringsgodtgørelse? Hvad er satsen?
UP: udgifter for erhvervsmæssig befordring kan godtgøres, jf. LL § 9 B, stk. 4, 2. pkt. Erhvervsmæssig befordring er (LL § 9 B, stk. 1): 60 dage inden en 12 måneders periode (60-dagesreglen), ml. arbejdspladser eller på en arbejdsplads. Herudover til og fra kursus eller uddannelse, jf. LL § 31, stk. 5 Satsen for befordringsgodtgørelse er 3,52/km de første 20.000 km og herefter 1,96.
Nævn eksempler på uddannelsesudgifter, som ikke vil være skattefri efter LL § 31
Udgifter til erhvervelse af kørekort til almindelig bil, medmindre AG er forpligtet af lov til at afholde disse udgifter, jf. LL § 31, stk. 3, nr. 1. Udgifter, der udelukkende har privat karakter.