KaR - prednáška 13

Druhy rozpočtov Podľa sledovania priebehu reprodukčného procesu

- rozpočty stredísk hlavnej činnosti - rozpočty stredísk pomocných činností - rozpočty stredísk ostatných činnosti - rozpočty správnych činností - rozpočty zásobovacej činnosti - rozpočty odbytovej činnosti - súhrnné rozpočty

Druhy rozpočtov podľa dĺžky rozpočtového obdobia

- krátkodobé R - zodpovedajú dĺžke výrobného cyklu, ročné rozpočty N, tvorby zisku, na určenie prirážok, podielov nepriamych N a pod. (ročné s postupným zostavovaním rozpočtov na kratší čas, ročné so súčasným rozdelením na kratší čas) - dlhodobé - časový úsek presahujúci dĺžku výrobného cyklu (investičné rozpočty, rozpočty N na výskum a vývoj a pod.)

Rozpočtovníctvo

- určovanie ekonomických úloh (výnosy, tržby, zásoby, náklady, príjmy a pod.) podniku pre určitý čas vopred. -činnosť, pomocou ktorej zostavujeme rozpočty s väzbou na finančný plán -systém rozpočtov podniku, ktorý najlepšie vyhovuje daným podmienkam

Jednorazová (individuálna) metóda

- kumuluje úlohy od začiatku výroby až po dodávku podľa objednávky, rozpočtovanie jednorazových javov, rozsiahlych výkonov, využíva predbežné, najmä prepočtové kalkulácie a limity režijných N, možnosť využitia normatívnej základne porovnateľných výkonov, možnosť vzniku nepresností.

Plánová metóda

- najjednoduchší spôsob rozpočtovania, vychádza z plánových kalkulácií (normy), rozpisov ročných plánov a zo štatisticky zostaveného rozpočtu režijných N. Využívajú sa údaje z predchádzajúcich období a plánované údaje z podnikateľského finančného plánu. Ide o menej presnú a málo pružnú metódu, používanú v podnikoch s menším rozsahom činností.

Druhy rozpočtov Podľa stupňa aktivity (využitia kapacity)

- pevné - absolútne rozpočty ekonomických úloh, najmä N a V, zostavené pre plánovanú aktivitu, pri zmene podmienok sa neprepočítavajú - alternatívne - zostavené pre rôzne stupne predpokladanej výrobnej aktivity, potreba rozlišovania Nf a Nv - limitujúce - stanovujú určitý predpoklad pre daný ekonomický jav alebo limit, ktorý nemá byť prekročený, sú typické pre rozpočtové organizácie

Druhy rozpočtov

-podľa dĺžky rozpočtového obdobia -podľa stupňa riadenia -Podľa predmetu rozpočtovania -Podľa stupňa úplnosti, či určitej formy -Podľa sledovania priebehu reprodukčného procesu -Podľa stupňa aktivity (využitia kapacity)

Základné zásady prípravy a tvorby rozpočtu:

1. Rozhodnutie o dĺžke rozpočtového obdobia. 2. Analýza účtovných a iných podkladov z minulého obdobia. 3. Predpoklad možných zmien. 4. Stanovenie výšky hodnôt položiek rozpočtu. 5. Zostavenie rozpočtu.

Podniky si tvoria vlastný rozpočtový systém. Voľba rozpočtov, ktoré sa budú zostavovať závisí od:

1. Veľkosti podniku - ovplyvňuje rozmanitosť a komplexnosť rozpočtov 2. Druhu a charakteru činnosti - výrobný podnik, obchodný podnik, podnik služieb + odvetvie 3. Dĺžky rozpočtového obdobia - ovplyvnené ekonomickými podmienkami podnikania a skúsenosťami a schopnosťami osôb zostavujúcich rozpočet

Problémy rozpočtovania

1. Zostavenie globálneho rozpočtu podniku a následná tvorba rozpočtov hospodárskych stredísk. 2. Vypracovanie rozpočtov hospodárskych stredísk ich sumarizáciou sa zostaví rozpočet za podnik. Ide o presnejší postup. Rozpočet stredísk - najdôležitejšia súčasť rozpočtovníctva podniku (rozpočty výrobných stredísk, strediska odbytu, nákupného, resp. zásobovacieho strediska, strediska technického rozvoja a pod.).

Postupy rozpočtovania Nr:

1. stanovenie noriem Nr individuálnym prepočtom - ak neexistuje priama väzba na skutočné Nr v minulom období, obvyklé pre technologické N zahrnuté do réžie. Podstatou je rozbor príčin vzniku Nr v nadväznosti na režijný výkon a jeho vzťahovú veličinu - rozmerová veličina zapríčinenia N, ku kt. sa určitá položka Nr správa variabilne (napr.: náterový materiál - plocha, ochranné pomôcky - robotníci, energia pri zváraní - normohodiny a pod.). Vzťah medzi Nr a vzťahovou veličinou sa stáva normou. Vzťahové veličiny: a) priame - odvodené od veľkosti strediskových výkonov (výrobné časy, plochy, počet robotníkov a pod.), vhodné najmä pre strediská hlavnej, resp. pomocnej výroby. b) nepriame - ak neexistuje vzťah medzi N a strediskovým výkonom (N na správu, riadenie, nákupne a odbytové N), ako vzťahové veličiny vystupujú obyčajne položky priamych nákladov (priame mzdy, celkové priame N a pod.), voľba vzťahovej veličiny je náročnejšia Hodnotové vzťahové veličiny - závisia od fyzického objemu a ceny: výrobné N, priame mzdy, hodnota zásob a pod. Naturálne vzťahové veličiny - pri zmenách cien (taríf) ostávajú nemenné: strojové hodiny, M2, kusy, robotníci a pod. 2. stanovenie noriem Nr štatistickými metódami - existencia údajov o skutočnej výške Nr a vzťahovej veličiny v minulosti. Vzťah medzi Nr a vzťahovou veličinou sa posudzuje korelačnou analýzou. Vzťahovou veličinou je najčastejšie rozvrhová základňa z kalkulačného systému. Ide o hľadanie lineárneho vťahu - rovnice priamky s fixnou a variabilnou zložkou Nr (extrapolácia, metóda najmenších štvorcov) 3. stanovenie noriem NR limitovaním - limit vytvára vyšší stupeň riadenia, ide o maximálnu prípustnú výšku Nr ako celku alebo vybraných položiek vyjadrené ako absolútna čiastka alebo %-sadzba z určenej vzťahovej veličiny, ide o položky s neproduktívnym charakterom, napr. cestovné. 4. stanovenie noriem Nr odborným odhadom - uplatňuje sa, ak nie je možné postupovať inak, realizujú ho skúsení pracovníci na základe údajov z minulých období alebo aj bez nich, tento prístup nezodpovedá požiadavkám moderného riadenia

Úlohy rozpočtov a rozpočtovníctva

1. ukladanie konkrétnych úloh v N a výnosoch 2. určovanie sadzieb (prirážok) nepriamych N pre plánované a operatívne K 3. poskytovanie podkladov pre stanovenie vnútropodnikových cien 4. vytváranie predpokladov účinnej kontroly hospodárnosti podniku 5. poskytovanie podkladov pre rozhodovací proces 6. zdokonaľovanie rozpočtovania fixných a variabilných zložiek predovšetkým nepriamych nákladov (pohyblivé rozpočty) 7. motivovanie zamestnancov k znižovaniu nákladov

Tvorba pohyblivého rozpočtu:

1. výber vzťahových veličín (klasifikácia režijných činností, zisťovanie závislosti výšky Nr) 2. meranie a plánovanie kapacity podniku (stredísk) 3. stanovenie položiek Nr stredísk 4. určenie kalkulačných sadzieb (prirážok) pre jednotlivé strediská

Rozpočtovanie jednotkových N

9 typická súčasť rozpočtu výrobného strediska 9 využíva všetky druhy predbežných kalkulácií 9 nie je náročné a problematické, využívanie THN

Rozpočtovanie režijných N

9 vhodné východisko - normy režijných N, nie všetky nákladové položky je možné normovať 9 komplikované normovanie - vplyv pôsobenia množstva faktorov, ktoré sú ťažko merateľné, nakoľko sa vzájomne prekrývajú 9 všeobecne vzrastá podiel Nr, nie sú spojené s priamou spotrebou, ale s určitým rozsahom, pohotovosťou výrobných činiteľov, sú nehomogénnym celkom - rôzne druhy N, vynaložené v rôznych časoch, na rôznych miestach 9 zložitosť vyjadrenia závislosti N strediska od výkonov, ako aj na kapacite 9 niektoré položky Nr je možné stanoviť direktívne z úrovne podniku, iné formou návrhu predkladajú útvary vyššiemu stupňu riadenia

Podnikové rozpočty

9 zostavené za celý podnik, sumár vnútropodnikových rozpočtov 9 vyjadrujú celú ekonomickú činnosť podniku za rozpočtové obdobie 9 ucelený systém rozpočtu s výsledovkou 9 prvotné aj druhotné N, finančné výdavky, tržby a výnosy, zmeny stavu zásob, nedokončených výrobkov 9 druhotné N a výnosy neovplyvňujú podnikové rozpočty 9 zostavujú sa podľa činnosti výrobných odborov a stredísk

Vnútropodnikové rozpočty

9 zostavujú sa na určité činnosti vykonávané strediskom 9 obsahujú len také ekonomické javy, ktoré sú ovplyvniteľné ich ekonomickou činnosťou 9 rozpočtová výsledovka, súvaha sa môžu zostavovať v rôznej hĺbke položiek 9 strediská rozpočtujú minimálne prvotné a druhotné N, tržby a výnosy (aj druhotné), stav zásob a nedokončených výrobkov 9 druhotné výnosy a N ovplyvňujú výsledky strediska 9 zostavujú sa podľa činností

Metódy rozpočtovania

Plánová metóda Normová metóda Jednorazová (individuálna) metóda Rozpočtový odhad

Druhy rozpočtov Podľa stupňa úplnosti, či určitej formy

komplexné - pohyb všetkých hodnôt podniku (aktív, pasív, N, V, tržieb...), dlhodobý charakter - čiastkové - obmedzený rozsah rozpočtovaných ekonomických javov, napr. časť N, V a pod., sú zostavené na nižšom stupni riadenia - kombinované - kombinácia výsledkového rozpočtovania a určitej časti rozpočtovania obratu, zostatkov aktív, pasív za podnik - výsledkové - najdôležitejší druh rozpočtov, rozpočet N a V - jednorazové - nezostavujú sa na zúčtovacie obdobie, ale na komplex finálnej produkcie, finálneho výkonu - periodické - časovo vymedzený, opakovaný rozpočet, najbežnejšia forma, spresňuje sa podľa výsledkov a ďalších cieľov

Pohyblivé (variantné, flexibilné, alternatívne) rozpočty

rozpočty v rôznych variantoch zohľadňujúce stupeň využitia výrobnej kapacity v závislosti od požiadaviek trhu (pohyblivosť dopytu). Vyžaduje poznanie variabilnej a fixnej zložky Nr.

Druhy rozpočtov podľa stupňa riadenia

podnikové - zostavujú sa na celú ekonomickú, finančné merateľnú činnosť podniku, rozpočtovanie výnosov a N, VH, pohybu hotovosti za podnik, vnútropodnikové - útvary, vnútropodnikové riadenie,

Mimoriadny význam v riadení Nr:

prostredníctvom rozpočtov Nr sa stanovujú prirážky (sadzby) pre zostavenie predbežných kalkulácií, naopak predbežné kalkulácie poskytujú rozpočtom jednotkové N - rozpočty určujú N podľa miesta ich vzniku a podľa činností, ktoré ich vyvolávajú - započítanie N podľa nositeľa -Rozpočet je tým najlepším odhadom toho, čo podnik dosiahne počas rozpočtového obdobia

Druhy rozpočtov Podľa predmetu rozpočtovania - obsah rozpočtovania:

výnosov(tržieb) - východisko pre zostavenie ostatných rozpočtov - nákupu a zásob - poznanie potrebnej úrovne zásob - N - vyčíslenie vplyvu zmeny objemu tržieb na náklady - VH - pravdepodobný zisk, ktorý možno dosiahnuť pri určitej úrovni podnikania - časového rozlíšenia N a V - cash flow, nástroj plánovania a kontroly likvidity podniku - tvorby a použitia rozpočtovej rezervy (RR) RR - nástroj pre absorpciu nepriaznivých vplyvov (kompenzáciu rizík) pôsobiacich dočasne na plnenie úloh - iné druhy rozpočtov (kapitálu, výdavkov na reklamu a pod.)

Rozpočet

výsledok rozpočtovania, konkretizácia výnosov a nákladov podniku (útvaru) na plánovanú činnosť v určitom období. Určuje prostriedky, ako ciele splniť a aký VH sa má pritom dosiahnuť. Je základným nástrojom presadzovania zodpovednosti na úroveň hodnotovej stránky reprodukčného procesu.

Normová metóda

založená na operatívnych kalkuláciách a štatisticky zostavených normách režijných N, rozpočtovanie opakovateľných javov, vyžaduje kvalitnú normatívnu základňu a štatistické informácie z účtovníctva, ide o reálnu metódu rozpočtovania

Rozpočtový odhad

častá metóda v malých a stredných podnikoch, používa priemerné hodnoty údajov z rozpočtov za posledné roky + %, nezohľadňuje vplyv nových činiteľov, resp. starých činiteľov, ktoré už nemusia byť v platnosti,