Contabilidad

Saldo deudor

- debe>haber - Aumenta en debe y disminuye en haber - Activos y gastos

Elementos de los estados financieros

Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos

Deterioro del valor de inventarios

Al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios estas deteriorados, es decir, si el importe en libros es el totalmente recuperable

Metodo de depreciacion

El metodo utilizado reflejara el patron con el arreglo al cual se espera que sean consumidos los beneficios economicos futuros del activo. El metodo se revisara al termino de cada periodo anual y si hay un cambio significativo en el patron el metodo sera cambiado

Depreciacion decreciente

En funcion al saldo del elemento dara lugar un cargo que ira disminuyendo a lo largo de su vida util

Contabilidad

Es un sistema de información y proceso en el que se mide, identifica, registra y comunica la información económica de una empresa para la mejor toma de decisiones de las personas dentro y fuera de la ella.

Balance de comprobacion

Es una lista de las cuentas y sus saldos en una fecha determinada. La cual demuestra que los datos totales de las dos columnas son iguales despues del pase al mayor, facilitando la deteccion de errores al hacer los registros. Debe ser la base de elaboracion de los EEFF

Oportunidad

Tener informacion disponible para los decisores a tiempo de ser capaz de influir en sus decisiones

Perdida por el deterioro del valor

(se deteriora CxC) La evidencia objetiva que un activo financiero esta deteriorado incluye: - Dificultades financieras - Infracciones del contrato - Probabilidad de quiebra - Disminucion medible de los flujos futuros estimados de efectivo

Actividades de operacion

- Actividades que contituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, asi como las otras actividades que no puedan ser clasificadas como de inversion o financiamiento - Es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos liquidos suficientes para reembolsar prestamos, mantener la capacidad de operacion de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacion

Activos corrientes

- Activos que se esperan realizarlos, venderlos o consumirlos en su ciclo normal de operaciones (inventarios y deudores comerciales) - Se mantiene el activo principalmento con fines de negociacion - Espera realizar el activo dentro de 12 meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa - Es efectivo o equivalente al efectivo a menos que este se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio minimo de 12 meses despues del ejercicio sobre el que se informa - La parte d corto plazo de los activos financieros no corrientes

Cuentas de patrimonio

- Capital social - Prima por acciones - Descuento por acciones - Reserva legal, otras reservas - Superavit po revaluacion - Utilidades retenidas o no distribuidas - Superavit por donacion

Costo de los inventarios

- Costo de inventario=adquisicion+transformacion+otros - Costo de adquisicion=precio de compra+aranceles de importation+ otros impuestos (no recuperables)+otros costos directos -Costo de transformacion=costos directos+costos indirectos - Costos indirectos de produccion distribuidos=costos indirectos fijos+costos indirectos variables de produccion

Estimacion de cuentas incobrables

- Cuando un negocio vende mercancias y servicios a credito puede que algunos clientes que no paguen sus cuentas - Se calcula a travez de una experiencia pasada, porcentaje de ventas, porcentaje de CxC, y analisis de antigüedad - Se registra al crear la estimacion, al cancelar una CxC, al recuperar una cuenta cancelada u al cancelar directamente

Tipos de cuentas

- Cuentas transitorias o nominales: se cierran al final de cada periodo contable y su saldo no pasa al siguiente periodo (ingresos y gastos) - Cuentas permanentes o reales: no se cierran al final del periodo y su saldo pasa al siguiente periodo (activos, pasivos y patrimonios)

Efectivo y equivalentes

- Efectivo en caja y depositos a la vista - Inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para propositos de inversion u otros - Hay vencimiento de tres meses o menos desde la fecha de adquisicion

Costo

- Errogaciones realizadas con el objeto de obtener ingresos. - Recurso sacrificado o perdido para alcanzar un objetivo especifico

Depreciacion

- Es una distribucion sistematica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida util - Se depreciara de forma separada cada parte de un elemento de PPE que tenga un costo significativo con relacion al costo total del elemento - Un activo se deprecia a partir del momento en el que el activo este en las condiciones en las que la gerencia lo necesita

Conjunto de estados financieros

- Estado de situacion (balance general) - Estado de resultados (perdida o ganancia) - Estado de flujo de efectivo - Estado de cambios de patrimonio

Proceso de registrar en el diario

- Identificar la transaccion y los elementos que intervienen - Especificar cada una de las cuentas afectadas - Determinar si la transaccion aumenta o disminuye cada una de las cuentas - Registrar la transaccion

Medicion de los activos financieros

- Inicialmente se medira al precio de la transaccion incluyendo los costos de transaccion (excepto en la medicion inicial de los activos que se mediran a su valor razonable) - Al final del periodo los instrumentos de deuda se mediran al costo amortizado utilizando el metodo del efectivo, las acciones se miden a su valor razonable, y los otros a su costo menos el deterioro del valor

Sistema de registro de inventarios

- Perpetuo: la empresa tiene un registro continuo del inventario y el costo de las mercancias vendidas - Periodico: la empresa no lleva un registro continuo de sus existencias. Al final se cuentas las existencias

Mencion inicial de la propiedad de inversion

- Propiedades de inversion de las que es dueño se mediran inicialmente al los costos asociados a la transaccion O - El costo de adquisicion de una propiedad de inversion comprendera su precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible

Objetivos de manejo del efectivo

- Proporcionar informacion precisa de las entradas, desembolsos y saldos en efectivo - Prevenir o minimizar perdidas por robo o fraude - Anticipar las necesidades de endeudamiento y asegurar las disponibilidad de sumas adecuadas de efectivo para realizar las operaciones de la empresa - Evitar que queden inactivas innecesariamente grandes sumas de efectivo en las cuentas bancarias

Actividades de financiacion

- Son las actividades que producen un cambio en el tamaño y composicion de los capitales propios y de los prestamos tomados por la entidad - Resulta util al realizar a prediccion de necesidades de efectivo para cumplir los compromisos con los suministradores de capital de la entidad

Actividades de inversion

- Son las de adquisicion y disposicion de los activos a largo plazo, asi como las otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo - Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se preve van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro

Bonos

- Tipo de documento que una compañia esta de acuerdo en pagar a su tenedor el valor nominal a la fecha de vencimiento y por lo general paga intereses periodicos sobre el valor nominal en una fecha especifica - Descrito por los inversionistas como "ingreso fijo" o "renta fija", son documentos a pagar de largo plazo, generando intereses generalmente a un valor nominal

Pasivo contingente

- Una oblicacion presente, surguda a raiz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo por ocurra o deje de ocurrir uno o mas eventos inciertos en el futuro, que no estan enteramente bajo el control de la entidad. - La obligacion no se ha reconocido contablemente porque no es probable que para liquidarla se vaya a requerir una salida de recursos y/o el importe de la obligaion no puede ser medido con suficiente fiabilidad

Saldo acreedor

- haber>debe - Aumenta en haber y disminuye en debe - Pasivo, patrimonio e ingresos

Inventarios

Activos mantenidos para la venta en el curso normal de operaciones, están en proceso de produccion con vista a esa venta, y en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de produccion o en la prestacion de servicios

Cuentas por cobrar

Activos relativamente liquidos que generalmente se convierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 dias

Propiedad, planta y equipos

Activos tangibles, que se espera usa por mas de un periodo, que posee una entidad para su uso en la produccion o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propositos adiministrativos

Sistema de estimacion de inventarios

Ante alguna circunstancia impredecible o bien ante la necesidad de preparar los EEFF del periodo, el contador debe estimar el valor del inventario sin hacer un recuento fisico de los productos disponibles

Arrendamiento financiero

Contrato donde se da derecho de uso y tienes la opcion de compra del activo al final del arrendamiento. Si no tiene la opcion de compra entonces no es un arrendamiento financiero

Instrumentos financieros

Contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra

Reconocimiento como un gasto

Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocera el importe en libros de esos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias

Depreciacion por unidades de produccion

Dara lugar a un cargo basado en la utilizacion o produccion

Depreciacion lineal

Dara lugar a un cargo constante a lo largo de la vida util del activo, siempre que su valor residual no cambie

Gastos

Decremento de los beneficios economicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o como generacion o aumento de los pasicos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio

Representación fiel

Es completa, neutra y libre de error

Costo depreciacion

Es el importe de efectivo o equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestacion entregada, para adquirir un activo en el momento de su adquisicion o construccion

Ciclo normal de operacion

Es el periodo comprendido entre la adquisicion de los activos que entran en el proceso productivo, y su realizacion en efectivo o equivalentes. Cuando no sea claramente identificable, se supondra que su duracion es de 12 meses

Estado de situacion

Es el reflejo de todas las partidas de activos, pasivos y patrimonio de la entidad en un periodo especifico. Es como una "fotografia" de la situacion financiera de la entidad

El libro diario

Es el registro cronologico de las trasancciones de la entidad y es el primer registro que se hace

La cuenta

Es el registro detallado de los cambios que ocurren en un activo, pasivo, o el capital contable durante un periodo

Patrimonio

Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos

Estado de cambios en el patrimonio

Es un resumen de los cambios de patrimonio en un periodo especifico

Estado de resultado

Es un resumen de los ingresos y gastos de una entidad en un periodo especifico. Es como un "video" del rendimiento de la entidad

Importancia de Estado de Flujo de Efectivo

Es util porque suministra a los usuarios de los EEFF las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad de generar efectivo y equivalentes (y las fe has en que se producen y el grado de incertidumbre relativa a su aparicion), asi como las necesidades que esta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo

Cuenta T

Forma abreviada que ayuda a aclarar los efectos de las transacciones en las cuentas individuales

Ingresos

Incremento en los beneficios economicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incremento de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos al patrimonio

Relevancia

Influye en las decisiones financieras de los usuarios

Estado de flujos de efectivo

Informe de las entradas y salidas de efectivo durante un periodo especifico

Rendimiento

La cifra de un resultado es a menudo usada como una medida del rendimiento en la actividad de la entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las ganancias por acciones. Los elementos directamente relacionados con la medida de la ganancia son los ingresos y los gastos

Comprensibilidad

La clasificacion, caracterizacion y presentacion de la informacion de forma clara y concisa al hacer comprensible

Mencion posterior PPE

La entidad eligira como politica contable el modelo de costo o el modelo de revaluacion, y aplicara esa politica a todos los elemtnos que compongan una clase de PPE

Mencion posterior de la propiedad de inversion

La entidad eligira como politica contable el modelo del valor razonable o el modelo de costo

Plan o catalogo de cuentas

Lista que contiene el numero y nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad. Representa la estructura del sistema contable

Intereses y dividendos

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados como los dividendos percibidos y satisfechos deben ser revelados

Importancia ingresos

Los ingresos de las actividades ordinarias son un dato importante, para los usuarios de los EEFF, al evaluar la situacion y rendimiento financieros de una entidad

Ecuacion contable

Mide los recursos de la empresa y la forma como estos han sido financiados Activos=Pavisos+Patrimonio Patrimonio=Ingresos-Costos

Acciones de tesoreria

No se pueden considerar como una reserva, no se pueden reflejar como una inversion de la empresa (porque no preciben dividendo, por lo que aunque se despresdio de recursos financieros no se esperan beneficios economicos futuros). Siempre seran parte del patrimonio y se entiende como una contra-cuenta del capital. La empresa tiene que pagarlas a su valor de mercado

Verificalidad

Observadores independientes pueden llegar a un acuerdo aunque no sea completo

Perdidas

Otras partidas que, cumpliendo con la definicion de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad

Ganancias

Otras partidas que, cumpliendo con la definicion de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas acabo por la entidad

Provision

Pasivo cuya cuantia y obligacion es incierto. Que se revela en las notas y se reconoce en los EEFF si es estimado de forma fiable y que no afecta el flujo de caja, pero si la rentabilidad/utilidad. Una entidad solo reconocera una provision cuando: - La entidad tenga una obligacion en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado - Sea probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios economicos, para liquidar la obligacion - El importe de la obigacion pueda ser estimado de forma fiable

Comparabilidad

Permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas

Manejo del efectivo

Planificacion, control y contabilidad de las transacciones y de los saldos del efectivo

Metodos de valuacion de inventarios

Primera Entrada Primera Salida (PEPS), costo promedio ponderado y valuacion especifica - Su objetivo es determinar el costo que sera asignado a la mercancia vendida y el costo de las mercancias disponibles al terminar el periodo

Contabilidad administrativa

Proceso en el cual se procesa, acumula y comunica la informacion, diseñado para el uso exclusivo de los usuarios internos

Contabilidad financiera

Proceso en el cual se procesa, acumula y comunica la informacion, diseñado para satisfacer las necesidades de informacion requeridas para la toma de decisiones de inversion y credito de los usuarios externos

Inventarios en empresa manufacturera

Productos terminados, bienes fungibles, materia prima, trabajo en proceso

Propiedades de inversion

Propiedad de inversion mantenido para obtener rentas o apreciacion del capital o con ambos fines y no para su uso en la produccion o suministro de bienes y servicios, o bien para fines administrativos; se venta en el curso ordinario de operaciones

Contabilidad base efectivo

Reconoce los ingresos cuando se produce una entrada de efectivo y registra los gastos en el momento que exista una salida de efectivo

Cargar

Registrar una cantidad en el debe

Abonar

Registrar una cantidad en el haber

El libro mayor

Registro que contiene toda la informacion sobre los cambios de un saldo de una cuenta especifica

Caracteristicas cualitativas de la informacion financiera (7)

Relevancia, materialidad, respresentacion fiel, comparabilidad, verificabilidad, oportunidad, comprensibilidad

Par

Rendimiento igual a la tasa de contrato y gasto igual al pago

Descuento

Rendimiento mayor a la tasa de contrato, gasto mayor al pago

Prima

Rendimiento menos a la tasa de contrato y gasto menos al pago

Reconocimiento de PPE

Se reconoce si y solo si es probable que la entidad obtenga beneficios economicos futuros y si el costo del elemento puede medirse con fiabilidad

Metodo Indirecto

Segun el cual se comienza presentando la ganancia o perdida neta, crifra que se corrige luego por los efectps de las transacciones no monetarias

Metodo directo

Segun el cual se presentan por separado las principales categorias de cobros y pagos en terminos brutos

Mencion inicial PPE

Si el elemento cumple con las condiciones, se medira a su costo: - Su precio de adquisicion, incluidos los aranceles de importacion y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicion, despues de deducir cualquier descuento o rebaja del precio - Todos los costos directamente atribuible a la ubicacion del activo en el lugar y las condiciones necesarias para que pueda operar de forma prevista por la empresa - La estimacion inicial de los costos de desmalentamiento y retiro del elemnto, asi como la rehabilitacion del lugar sobre el que se asienta

Pasivos no devengados

Son cobros por anticipado que la empresa ha realizado, pero que todavia no ha devengado y no ha reconocido como ingresos. Tambien se denominan ingresos no devengados

Estados Financieros

Son informes contables estandarizados y periodicos a fin de que puedan ser facilmente leidos y comparados. Estos reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupandolos en grandes categorias, de acuerdo con sus caracteristicas economicas

Activos

Son los recursos controlado por la entidad, obtenidos por sucesos pasados, de los cuales se espera obtener beneficios economicos en el futuro

Pasivos

Son obligaciones presentes de la entidad, surgidas a raiz de sucesos pasados, que al vencerce y para cancelarlo se espera un desprendimiento de un recurso que incorporan un beneficio economico

Materialidad

Su omision o interpretacion inadecuada puede influir en las decisiones

Pasivos acumulados

Surgen del reconocimiento de los gastos por los cuales se hara un pago en un periodo futuro. Por lo tanto, los pasivos acumulados se denominan tambien gastos acumulados

Activos no corrientes

Todos aquellos que no cumplen la definicion de activos corrientes (tangibles, intangibles y financieros de naturaleza de largo plazo)