Vero-oikeus1

Keskeisiä lakeja vero-oikeuden arkikäytössä (7)

tVL, EVL (laki elinkeinotulon verottamisesta), MVL (maatilatalouden tuloverolaki), VML (laki veromenettelystä), AVL (arvonlisäverolaki), EPL (ennakkoperintälaki), PerVL perintö ja lahjaverolaki

Ensiasunnon varainsiirtoveron verovapauden edellytykset

18-39 v, 50% omistaja, ostaa ensimmäisen oman osakkeen kiinteistön, muuttaa viim 6 kk kuluttua, ei koske autopaikkaa

Konkreettinen verovelkasuhde

Abstrakti kun perittävä kuolee, konkreettinen kun perukirja verottajalle

Aineellinen ja muodollinen vero-oikeus, mitä tarkoittaa

Aineellista vero-oikeutta on se kuka maksaa (verovelvollinen), mistä maksetaan (veron kohde) ja paljon (veromäärä), muodollista normit, jotka koskeva verohallintoa, veron toimitusta, muutoksen hakua, verovelvollisten ja saajien oikeuksia ja velvollisuuksia.

Neutraali verotus

Ainoa tarkoitus kerätä verovaroja julkisten menojen peittoon. Sillä ei ole tarkoitus pyrkiä vaikuttamaan yksityisen sektorin toimintaan.ajatus on että verotus ei saa vaikuttaa hintoihin tai kulutuskäyttäytymiseen, esim. Ostokäyttäytymiseen. Verotus ei myöskään saa vaikuttaa yksilöiden halukkuutteen tehdä töitä. Vastakohta ohjaava verotus

Välillinen vero

Alv, kulutusvero,

Tulolaji

Ansiotulo - pääomatulo. Luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien tulolajit.

Mainitse jokin kulutusvero

Arvonlisävero, valmistevero, autovero

Hankintameno-olettama.

Luonnollinen henkilö ja kuolinpesä. Luovutusvoitto, hankintamenon laskennassa. Elinkeinotoimntaan kuuluvan varallisuuden myynnissä ei huomioida.

Verosopimus

Luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö, kotipaikka yhdessä tai kahdessa valtiossa, tulo ja varallisuus näissä. Verosopimukset ehkäisevät kahdenkertaista verotusta ja jakavat verotusoikeuden keskeneen. Ehkäisee veropakoa ja voi liittyä myös investointeihihn. Ei sinällään anna vero-oikeutta, vaan käytetään voimassa olevaa tai rajoitetaan sitä.

Valmistevero

Tämä on läpivirtausvero kuten ALV, myös välillinen vero sekä kulutusvero kuten ALV,. Valmistaja ja maahantuoja verovelvollisia, Fiskaalisen tavoitteen lisäksi mm terveyspoliittisia, ympäristöpoliittisia tavoitteita esim tupakkalaki, polttoaineiden piipvero..

Verovuosi tuloverotuksessa

Useimmiten kalenterivuosi, liikkeen ja ammatinharjoittajilla kalenterivuoden aikana päättyvä tilikausi yhtyy tähän,

Tulolähde

Verotuksellisen tuloksenlaskennan ensimmäinen vaihe. Elinkeino- ja liiketoiminnan (yritysmuodolla ei merkitystä) tuloverotukseen liittyvä. Ratkaisevaa, koska verotettava nettotulo lasketaan osittain eri tavoin riippuen tulolähteestä. 2020 alkaen likimain poistuu.

Verokanta

sama kuin veroprosentti.

Hyvinvointitappio

Verotuksen aiheuttama taloudellinen menetys. Verokiilan vuoksi tulot vähenevät sekä ostajalta että tuottajalta, ja osa palautuu julkisina palveluina. Kuitenkin verokiilalla on taipumus vähentää kysyntää ja tämän seurauksena vaihdantaa, josta osa ei palauda. Tämä on tämä.

Nominaalinen verojärjestelmä

Verotus kohdistuu rahamääräisiin tuloihin. . Ei inflaatiopuhdistettuihin tulomääriin.

Regressiivinen tuloverotus

Välillinen verotus on tulojen näkökulmasta regressiivistä: tulojen kasvaessa verotus suhteellisesti ottaen pienenee summan pysyessä samana.

Mille kolmelle kysymykselle rakentuu aineellisen verolainsäädäntömme normi?

1) keitä ovat verosubjektit eri verovelvolliset 2) mitä verotus koskee ts. Mikä on vero-objekti ja näin veromuodot eli verolajien määrittely (kiinteistövero, tulovero jne.) 3) miten veron suuruus määräytyy eli veropohjan ja veroasteikon määrittely

Oikeusdogmaattisen veropoliittisen tutkimuksen kaksi lähestymistapaa

1) tulkintatehtävä (mikä on voimassa oleva kanta ongelmaan) 2) systematisointitehtävä (jatkaa lainsäätäjän työtä siitä mihin tämä on jäänyt)

Verotusyhtymä

Avoinyhtiö, kommandiittiyhtiö, perikunta/kuolinpesä?

Luovutustappioiden vähennys

Carry forward -tyyppinen tappiontasausjärjestelmä: tappiot vähennetään seuraavien vuosien verotettavista pääomatuloista. ¨ Vahvistetut tappiot vähennetään siinä järjestyksessä, kuin ne ovat syntyneet ja kuinka verotettavaa tuloa tulee. KOnkurssin tehneen yhtiön arvopaperin arvonlasku rinnastetaan luovutustappioon. Omassa käytössä olleen asunnon tai irtaimiston arvonlaskusta ei voi tehdä luovutustappiovähennystä.

Mitä tarkoittaa tuloverotuksen kohdistamisongelma

Eläke? Mikä luetaan (vähennysten kannalta tärkeä).

Ennakkoperintä

Ennakkoperintälaki. VErojen alustavaa perintää. Verorasitus ajoitetaan tulon saapumisajankohtaan (maksaja), ja tällä turvataa nvarojen oikea-aikainen ja määräinen kertyminen (saaja). Ennakonpidätys ensisijainen muoto ja se suoritetaan palkasta (määriteltäm EPL:ssa, ei tuloveroaissa). Tukeutuu työnantajien velvollisuudeksi (sanktiouhka). Luontoisedut huomioidaan tässä. Ennakonkanto, jossa verovelvollinen itse huolehtii ennalta maksetusta verosta. Maatalouden harjoittaja, elinkeinonharjoittajat, asianajajat, vuokranantajat, vapaat taiteilijat. Ennakkoperintärekisteri, työ- ja käyttökorvaukset. Tästä rekisteri.

Ennakkoratkaisut

Haetaan kirjallisesti, maksullinen. Keskusverolautakunnan päätöksestä voi valittaa suoraan korkeimpaan hallinto-oikeuteen.

Hankintameno

Hankintahinta ja sen sivukustannukset (varainsiirtovero ä, lainhuudatuskulut, perusparannustyöt, kiinteistövälittäjän palkkio).

Ohjaava verotus

Julkisen vallan pyrkitymys vaikuttaa yksityisen sektorin toimintaan verotuksen keinoin. Pyritään saamaan verovelvolliset suosimaan tiettyjä toimintatapoja taikka välttämään tiettyä toimintaa. Kulutusverot, haittaverot. Verohelpotukset - sanktiot.Vastakohta neutraali verotus

Vero-oikeuden sijoittuminen oikeisjärjestykseen

Julkosoikeus (vs yksityisoikeus), valtio-oikeus (vs kv-oikeus ja valtion sisäinen oikeus), finanssioiekus (vs valtiosääntöoikeus, hallinto-oikeus). Finanssioikeus normittaa julkisyhteisöjen varainhankintaa ja varainkäyttöä. Finanssioikeuden rinnalla finanssihallinto-oikeus, joka normittaa julkisyhteyisöjen varainkäytön suunnittelua, varoista päättämistä ja varojen käytön valvontaa. Vero-oikeus normittaa tulojen hankintaa julkisyhteisölle.

Ansiotulot (mainitse 7)

Kaikki mikä ei ole pääomatuloa. Jos ei ole selvää, pidetään tänä. Palkka, luontoisetu (etuna muu kuin raha eikä työntekijä maksa vastikkeena korvausta, autoetu, asuntoetu, ruokaetu) työntanajalta, työsuhteeseen perustuvasta oikeudesta merkitä yhteisön osakkeita tai osuuksia käypää hintaa alempaan hintaan tai muita arvopapereita (työsuhdeoptio), korkoetu työsuhteen perusteella saadusta lainasta,. Eläkkeet, Mertyötulot, ulkomailla tehdystä saadut tulot.

Kirkollisvero

Kirkollisverosta ja sen prosentista säädetään lailla , mm tuloverolaki, kuntalaki, kirkollislaki. Kukin seurakunta määrää kirkollisveroprosebttinsa vuosittain. Aiheuttaa progressiovaikutusta ansiotuloverotukseen kunnallisverotuksessa. 1-2 % suuruinen. Yhteisöjen kirkollisvero. Ansiotuloverotuksestakunnallisverotuksessa verotettavaa tulon perusteella.

Kohdistamisongelma

Kuka on oikea verosubjekti eli verovelvollinen siis kenen tuloa tai menoa (osakas voi kohdistaa työn osakeyhtiölle jolloin verotus yhteisölle vaikka saattaisi kuulua osakkaan omaksi): minkä tulolähteen tuloa tai kumpaan tulolajiin tuloerä kuuluu. Esim. Perintöverotuksessa asuinmaa. Tulolähteiden tappiontasaus, vain omissaan, 2020 muuttuu.

Luettele tulolähteet

Kutakin tulolähdettä kohden on oma verotuksensa. Elinkeinotoiminnan tulolähde (EVL-tulo, laki elinkeinotulon verottamisesta)= liike ja ammattitoimintaa, maatalouden tulolähde (MVL-tulo) = viljely- ja tuotantoeläinten kasvatus, henkilökohtainen tulolähde eli muu tulo (TVL-tulo, tuloverolaki, maatilatalouden tuloverolaki). Ei ole yritysmuotosidonnainen, vaan kellä hyvänsä voi olla 1-3 tulolähdettä.

Vero-ogjeti

Kysymys veromuodoista eli verolajeista: millä peruseella veora kannetaan. Esim. Tuloverotuksessa tulo, perintöverotuksessa perintö, kulutusverotuksessa kulutus. Vero-objekti on veronmääräämisen perusteena.

Laaja tulokäsite

Käsite tekee 1) mahdolliseksi mahdollisimman laajan tulon käsitteen veropoliittisen päätöksen tueksi. Verotuksen aiheuttamien 2) vääristymien minimoimiseen hyvä käsite. KÄsite sisältää sekä realisoituneen että realisoitumattoman tulon. Arvo, joka voidaan kuluttaa ilman että pääoma vähenee. KÄsite perustuu reaalituloihin: pääomatuloja pitäisi verottaa vain inflaation ylittävältä osalt.a.

Veropoliittisen tutkimuksen 3 lähestymistapaa

Lainopillinen eli oikeusdogmaattinen, verotuksen taloustiede, vero-oikeushistoria

yhteisöjen verotus

Laissa määritelty laajasti. Osakeyhtiö, osuuskunta, säätiö, valtio, kunnat, yhdistys. Yhteisö on erillinen verovelvollinen, Joillakin vapautus verotuksesta. OY on yhteisö. (Elinkeinoyhtymät Ky ja avoin ei ole yhteisö).

Ansiotulo

Luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesin tulolaji, tuloverojärjestelmän rakennetta. Palkka, luontoisedut, eläke, merityötulot voat ansiotuloja. LÄhes kolmannes kaikista kerätyistä veroista. Progressiivinen asteikko valtionverotuksessa. Verotetaan myös kuntaverotuksessa. Näiden yhteyteen liittyy sosiaalivakuutusmaksut, jotka nousevat 2020 ja tätä kautta palkkaverotus kiristyy. Myös progressio jyrkkenee. Tulo on ansiotuloja, jos site ei nimenomaissti voida pitää varallisuutta kerryttämänä tulona eli pääomantulona. Tulkintatilanteissa olettama on, että tulo on ansiotuloa.

Tappioiden vähennyskelpoisuus yhteisö/elinkeinotoiminta?

Mahdollista tulojajine välillä, mutta ei tulolähteiden. Tähän on tulossa muutosta. Verovapaasti luovututtujen osakkeiden luovutustappioilla ei ole vähennysoikeutta

Jaksottamisongelma

Mille laskentakaudelle tulo tai meno jaksotetaan. Yleensä kassa- eli käteisperiaate: sen verovuoden tapahtua, jona aikana maksu on tapahtunut. Luovutusvoittojen verotuksessa poikkeus, jossa voitto verotetaan vuonna jona luovutus on tapahtunut. Esim. Verovuoden päättymisen ja progression suhde. EVL koskee suurimmaksi osaksi jaksottamista.

Veropohja

Mistä vero maksetaan. Laaja veropohja on etu (verolähteiden diversifikaatio) jolloin ei hyväksikäyttöä ja tasainen tulo varmempaa. Tulosta (veronalainen tulo, verotettava tulo, verovapaa tulo, realisoitunut tulo), menosta, kulutuksesta (helppo veronkanto) , muusta esim. Kiinteistöstä. Kulutusmenot ovat veropohjana epäsuoralle verotukselle, kun taas suoran verotuksen veropohja voi koostua tuloista, varallisuudesta tai varallisuuden siirroista.

Luovutusvoitto

Myyntivoitto. Pääomatulolajin alaista tuloa. Lasketaan hankintameno, joka vähennetään myyntihinnasta.

Objektivero

MÄärä ei riipu verovelvollisen tuloista

vähennykset

Osa vähennyksistä tehdään tulosta, osa verosta (kotitalousvähennys, valtion työtulovähennys, invalidivähennys, elatusvelvollisuusvähennys). Ansiotulosta tehtävät vähennykset (kunnallisverotuksen ansiotulovähennys, kunnan opintorahavähennys, kunnan perusvähennys, kunnan eläketulovähennys, ). Invalidivähennys kunnallisverotuksessa tehdään tulosta, valtiolla verosta. Kotitalousvähennys on työllisyyden parantamiseksi (poikkeava, siinä verovelvollinen vähentää elantomenojaan).. Asuntolainojen korkojen vähennyskelpoisuus on merkittävä asuntopoliittinen verotuki. Vähennysten johdosto kunnallisverotus saa progressiivia piirteitä. Metsävähennys metsätalouden pääomatuloista. Työntekijän työeläkemaksu. Luovutustappiot. Maksettu palkka jos verovelvollinen maksaa omassa tulonhankinnassaan palkkaa jolle kulle, myös sosiaalikustannukset. Ammattikirjallisuus. Itse maksetut kurssimatkat. Työtulovähennys. Työhuonevähennys. Matkakustannukset. . Vähennykset pääomatuloista. Korkovähennys.

osinko

Osakeyhtiön jakama voitto-osuus

Henkilökohtainen tulolähde osakeyhtiössä

Oy pääasiallisesti elinkeinotointa harjoittava ja näin EVL tulolähde keskeinen mutta voi olla myös henkilökohtainen tulolähde. Tavallisimmin jos vuokraa kiinteistöä tai kiinteistöosaketta., osakaslainat,

Peitelty osinko

Oy, osuuskunnat. Yli ja alihinnoittelu osakkaan tulon lisäämiseksi.

Horisontaalinen oikeudenmukaisuus

Periaate, joka koksee oikeudenmukaisuutta niiden kesken, joilla on yhtä suuret tulot ja varallisuus. Seuraa veronmaksukykyperiaatteesta: saman maksukyvyn omaavia henkilöitä voi verottaa yhtä paljon. Tulee ottaa huomioon verovelvollisen subjektiiviset ja veronmaksukykyyn vaikuttava seikat. Yhtäläisissä olosuhteissa eläviä tulee käsitellä yhdenmukaisesti, olosuhteilla tarkoitetaan tulon ja varllisuuden märää. Edellyttää myös kaikkien tulojen verottamista yhtäläisesti.

Arvostamisongelma verotuksessa

Perintö, luovutusvoitto (hankintameno), kiinteistövero

Verolajit

Perintö- ja lahjavero, tulovero, arvonlisävero, kiinteistövero,varainsiirtovero, valmistevero

Verotuksen oikeuslähteet

Perustuslain mukaan verotuksesta säädetään lailla. Hallitus voi antaa lakeja täydentäviä asetuksia, joihin ei tarvita eduskunnan suostumusta. Joissakin laissa (matkakustannusten korvaukset, luontoisetujen verotusarvoa koskevat päätökset) on annettu Verohallinnolle oikeus (delegointisäännös) antaa tarkemmat ohjeet lainkohdan soveltamisesta, ja nämä ovat lakiin verrattavasti sitovia (myös tuomioistuimet). Muilla viranomaisten antamilla soveltamisohjeilla ei ole tuomioistuinta sitovaa merkitystä, mutta käytännössä saattavasti olla painavia Verohallinnon ohjeistuksen mukaan toteutettuina. Verolait -teos tai TAlentum focus -verkkopalvelu käytännön tietolähde. Oikeustieteen asema?

Arvolisäverotus

Pisimpiä lakeja, 300 pykälää. Mikä on verovelvollisuuden ala, vapautukset, poikkeukset, verokanta-alennukset. Laki on haastava. Kulutusvero, myyjä lisää palvelun tai tavaran myyntihinta. Välillinen vero. Kaikki jotka harjoittavat yritystoimintaa ovat arvonlisäverovelvollisia. Sovelletaan kolmea verokantaa, voi olla 24, 14 tai 10 %. Vuokraus, terveys ja sairaanhoito, vakuutuspalvelut, alle 30 000 liikevaihto.

Jakopoliittisen tavoitteen verotuskeinoja

Progressiivinen jäämistöverotus +, kulutusverotus-, pääomaverotus +, tulonsiirrot +,

Alijäämähyvityksen merkitys verotuksessa

Suoraan vero verosta

Veron määrän laskeminen

Riippuu verlajista. Verokanta x veropohja = veron määrä

varainsiirtovero

Suoritetaan valtiolle kiinteistön tai arvopaperin vastikkeellisesta luovutuksesta. Suoritettava oma-aloitteisesti (itseverotus). Ostaja verovelvollinen. 4%, 2%, ARvopaperin luovutuksesta on ollut maksettava 1,6 % kauppahinnasta. ulkopuolella noteerattujen arvopaperin kaupat, lahja, perintö, testamentti tai yhteisomistuksen purkamisen perusteella saadusta kiinteistösä tai arvopaperista.

Tuloverotusta koskevia lakeja

TVL tuloverolaki EVL laki elinkeinotulon verottamisesta MVL maatilatalouden tuloverolaki

Verolakien säätäminen

Tapahtuu samoin kuin muiden la kien säätäminen yksinkertaisella äänienemmistöllä. KUitenkin jos poiketaan verolain edellytyksistä (PeL81§): verovelvollinen, veron suuruuden perusteet ja verovelvollisen oikeusturva, lakiesitys on käsiteltävä perustuslainsäätämisjärjestelyksessä.

Arvostamisongelma

Tarvitsee tehdä veron määrittämiseksi mm. Lahjan ja perinnön saadessa tämä, myös yrityksen. Ratkaisu määrittää sen, minkä määräisen tietty tuloeroa tai menoerä otetaan laskennassa huomioon.yritysverotuksessa käypä arvo, hankintameno, kirjanpitoarvo=poistamaton hankintameno.

Hyvän verojärjestelmän ominaisuuksia

Tehokas (=vähän kustannuksia), oikeudenmukainen ,yksinkertainen, hallinnollisesti toimiva. Tukee talouskasvua, työllisyyttä ja kilpailukykyä, mutta tuottaa riittävästi verotuloja. Vakaata ja ennustettavaa julkisten palvelujen rahoituksen takaamiseksi. Joustavuus, jolloin valtion kulloisiinkiin tarpeisiin päästään kiinni. Eu-vaatimusten ja muiden valtioiden verojärjestelmiin niveltyminen, läpinäkyvyys ja selkeys, ennustettavuus myös veronmaksajalle, ekologisesti kestävä pohja, oikeudenmukaisuus.

Veropohja

Tulo, perintö, lahja, muut varallisuus yleisemminkin,, kiinteistö, varain siirtyminen ja kulutus (Alv, valmistevero) tavalliset vero-objektit, jonka arvoon vero kohdistuu. Laajemmin: poliitikot yleensä yrittävät laajentaa kokonais-x. Laajana yleensä vähentää verotuksen vääristymää markkinoissa. Neutraali verotus edellyttää että kaikki tulot sisällytetään tähän. . Perintöverotuksessa tähän kuuluvat kaikki pesään kuuluvat varat. Velkaosuudet vaikuttaneet varainsiirtoveron veropohjaan, nyt velaton hinta vaikka maksaisi velkaosuuden pois kaupantekotilaisuudessa

Elinkeinotulojen jaksottaminen

Tulojen ja menojen jaksottaminen on taloushallinnon keskeisimpiä tehtäviä EVL:n koskiessa valtaosaltaan tätä. Suorite- ja maksuperusteisiin, siirtosaamiset ja velat liittyvät näihin. Verovuosi jakso. Poistot: Tavarat, pitkävaikutteiset menot.

Luonnollinen vähennys

Tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot. Vähennetään veronalaisesta ansiotulosta ensimmäisenä. Kaikki menot, joiden on ajateltu kerryttävän tuloa, tapahtui tätä tai ei, sekä myös ne menot jotka kerryttivät tuloa, vaikka alunalkaen tämä ei ollut menon tarkoitus.

Menon vähennyskelpoisuus

Tulonhankkimistqrkoituksessa syntyneet menot ja nenetykset riippumatta syntyikö tulosta. Mm henkilökunnan palkat, puolet edustusmenoista, markkinointii, muuten ei veroja mutta kiinteistövero jos elinkeinotoimintaan liittyvä.

Nominaalinen tuloverojärjestelmä

Tuloverojärjestelmämme on nominaalinen. Poikkeuksia hankitanmeno-olettama ja etupainoinen poistojärjestelmä ja pääomatulojen verotusta (verokannan taso). Nykyjärjestelmässä pääomatuloja verotetaan nimellistuloista ottamatta huomioon inflaatiota, minkä vuoksi inflaatio kasvattaa mm. Finanssijoitusten tosiasiallista veroastetta suuremmaksi kuin legaalinen verokanta.

Verotuksen tarkoitus

Tyydyttää julkisyhteisön rahantarpeet (fiskaalinen tavoite. Verovaroin kustannetaan sosiaaliturva, julkinen terveydenhuolto, koulutus, liikenne). Myös keino vaikuttaa elinkeino- alue- tai suhdannepoliittisiin (avustukset yrityksille, maatalouteen) tarkoituksiin sekä tasaamaan tuloja (jakopoliittinen tavoite, vertikaalisen oikeudenmukaisuuden päämäärä). Sosiaalipoliittisten tavoitteiden saavtuttaminen (invaliditeettivähennys, verovapaat sosiaalietuudet eli tulonsiirrot). Ympäristöpoliittiset. Asuntopoliittinen tavoite: korkojen vähennysoikeus ollut suurin yksittäinen asuntopolitiikan tukimuoto. Terveyspoliittiinen (tupakkalaki).

Veronsaajat

Valtio, kunnat, evlut ja ortodoksinen kirkko, kela. Myös EU voidaan lukea täksi (tulli)

Fiskaalinen tarkoittaa

Valtion rahantarvetta, valtion tuloja - lähinnä verotusta - koskevaa

Palkkatulosta maksetaan

Valtion tuloveroa (ansiotuloverotus, progressiivinen), kunnallisveroa (ansiotuloverotus), Yle-veroa, sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksua, sairausvakuutuksen päivärahamaksu, yleensä myös tyttömyysturvamaksua ja työeläkemaksua ja kirkollisveroa

Eläketulosta maksetaan

Valtion tuloveroa, kunnallisveroa, Yle-veroa, sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksua ja kirkollisveroa (ehkä). KUnnallisverotuksen eläketulo- ja perusvähennyksen vuoksi pienituloinen eläkeläinen ei maksa kuin Yle-veroa.

Mihin verolajiin liittyy itseverotus

Varainsiirtovero (valtio) pitää sekä laskea että maksaa. Kiinteistönvälittäjällä ilmoitusvelvollisuus ja maksetaan kaupantekotilaisuudessa. Osoitetaan sittemmin taloyhtiölle tai maanmittauslaitokselle lainhuudatuksen vuoksi. koiravero (kunta)

pääomatulo

Varallisuuden perusteella kertynyt, esim. Luovutusvoitto (joka arvonnousuun perustuvaa tuloa), korkotulo, vuokratulo, osinkotuloa (jotka juoksevaa tuloa). yritystulon pääomatulo-osuus. Luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien toinen tulolaji. TUloverojärjestelmän rakennetta. Luonnolliset vähennykset. Kaksiportainen veroasteikko. VAin valtionverotuksessa.. pääomatuloista on esimerkkiluettelo TVL.ssa ("muun ohessa" viittaa esimerkkimäisyteen, lähes kattava kuitenkin). Lasketaan näin: ensini luonnolliset vähennykset -> puhdas pääomatulo, sitten vähennetään korot ja tulolähteen tappio -> verovuoden pääomatulo, sitten vähennetään aikaisemmilta vuosilta vahvistetut pääomatulolajin tappiota. Verotettavasta pääomatulosta. Verotettava pääomatulo.

Perintö- ja lahjavero

Vastikkeeton saanti. Alle 20 000 ei tarvi maksaa lainkaan. Verotuksellisesti luopuminen johtaa verosta vapautukseen, tehdään luopumisilmotus. Kertaluontoisia koskeva, verovapaita ovat toistuvaisedut (allinta- kyttö tuotto ja asumisoikeudet). Perillisen suoritettava vero määräytyy hänen perintosuutensa perusteella. PErinnönjako on yleensä toimittamat, ja perintöverotus toimitetaan perukirjan ja testamentin perusteella laskennallisen jaon perusteella. Jos jako on toimitettu, perinnönjako otetaan vertostusta toimitettaessa huomioonn. Progressiivista: perintö- ja lahjaverokannat. Pertintöverotuksessa veropohjaan kuluu kaikki pesään kuuluvat varat. Veroluokat. Kytkeytyy tuloverotukseen luovutusvoittojen verotuksen kautta.

Kiinteistövero

Veronsaaja kunnat. Koskee maata ja rakennuksia. Verovelvollisen maksukyky ei vaikuta, on objektivero. Vähän kuin henkivero. On myös riippumaton mahdollisesta tuotosta, ja näin erityisvarallisuusvero. voidaan omistaa suoraan tai osakkeiden kautta (taloyhtiö maksaa ja yhtiövastikkeella vyörytetään osakkaille).

Pääomatulolajin alijäämähyvitys

Veroista vähennetään 30% tappiosta. Kts tämä tarkasti!

verovelvollisuus

Verolait määrävät, ketkä ovat. Käytetään myös nimitystä verosubjekti. Lähtökohtaisesti jokainen luonnollinen henkilö ja oikeushenkilö. erillisiverotus - yhteisverotus liittyy tähän. elinkeinotoiminnassa yhtymä ja yhteisö liittyy tähän. , arvonlisäveron maksussa tämä tärkeä. Yleinen verovelvollisuus - rajoitettu verovelvollisuus (ulkomailla asuvat, verovapaa talletustilin ja joukkovelkakirjalainan korko, ulkomainen yhteisö).

Veroluokat perintö- ja lahtaverotuksessa

Veroluokkia on kaksi. Ne perustuvat sukulais- tai lankoussuhteelle tai testamenttiin. Vero on kaksinkertainen toisessa luokassa. PErintöveroon liittyy veroluokkien lisäksi veroasteikot. AVopuoliso, joka perii ainoastaan jos on testamentti, kuuluu 1. Luokkaan siinä tapauksessa että on yhteinen lapsi tai ovat aiemmin olleet naimisissa. KIhlakumppani perii ainoastaan, jos on testamentti ja siinä tapauksessa että saa avustusta vainajan varoista, kuuluu 1. Perintöveroluokkaan. Aviopuolison lapset edellisestä liitosta 1 luokka, mutta testamentti. Perinnön määrää säätelee sekä perintöveroasteikko että se kumpaan luokkan perijä kuuluu.

Diversifikaatio

Verolähteiden hajauttaminen. On parempi, että verotulot kertyvät usiesta lähteistä, jolloin ei haavottuvainen väärinkäytökselle yhteen veropohjaan perustuvaan järjestelmään verraten

Välitön vero

Veronmaksaja maksaa suoraan verottajalle. Tulovero, kiinteistövero, yhteisövero, lähdevero, koiravero.

Etuperiaate

Veronmaksajan tulisi maksaa veroa sen mukaan mikä hyöty hänelle on julkisen vallan toiminnasta. Tällä vähäinen veropoliittinen merkitys nykyisin.

Menovero

Veronmaksukykyisyyden mittari siinä kuin kokonaistulot. Taloudellinen kykyisyys merkitsee toteutunutta kulutsta eikä pelkästään kulutusmahdollisuuksia kuten tuloveroverotuksessa. PErustuu käytetyn tulon käsitteelle, poikkeaa tavanomaisesta. Henkilökohtaiseen kulutukseen kohdistukvasi veroksi tai tuloveroksi, joka ei kohdistu ansaintahetken tuloon, vaan tuloon silloin kun se kulutetaan. Perustu obejtiivisesti havaittaviin rahavirtoihin. Säästämistä ei veroteta (eroaa tuloverosta). Piirteitä menoverotuksesta on vapaaehtoisten eläkemaksujen vähennyskelpoisuuden osalta.

Vertikaalinen oikeudenmukaisuus

Veronmaksukykyisyyden periaatteesta seuraa myös tämä periaate. Henkilöitä joilla on erilainen maksukyky, tulisi verottaa maksukyvyn noustessa enemmän ja päinvastoin. Käytännössä progressiivinen veroasteikko tässä , joka tasoittaa eri tulosasoilla olevien henkilöiden välisiä eroja. (Piip tulontasaus)

Välillinen vero

Verotyyppi, jossa tuotteen ostajalta peritään vero myyntihetkellä tai maahantuodessa. Alv, valmistevero, tulli,

Tulokäsite

Verovelvolliselle tulevia rahasuorituksia, jotka ovat realisoituneet. On myös rahasuorituksia, jotka eivät tuloja, esim. Perintö, lahja. Realisoitumaton arvonnousu ei ole tätä TVL:n mukaan, mutta laaja käsite sisältäisi myös.. Realisoituminen edellyttää luovutustapahtumaa, esiml kauppaa. LÄhtökohtaisesti kaikki tämä on veronalaista, mikäli ei ole erikseen muutoin säädetty. Suomessa jonkinlainen sekajärjestelmä, jossa laaja käsite enemmän, paitsi realisoitumisvaade. Veronmaksukykyisyys taustalla, tulon lähde ei määrittele, vaan tulon määrä kaikkinensa.

Verolaista tulee käydä ilmi (4 kp

Verovelvollisiuus, veronalaisuus, normit veron määräämistä varten, oikeussuojakeinot

Mitä tarkoittaa eriytetty tuloverojärjestelmä

Vuodesta 1993 tuloverolajeja ollut ansiotulo ja pääomatulo. Koskee vain luonnollisia henkilöitä ja kuolinpesiä. Ansiotulo progressiivisen, pääomatulossa kaksi veroprosenttia.

Verotusyksikköjä

Yksilö, perhe. Käytännössä on ollut käytössä usieta erilaisia erillisverotuksen ja yhteisverotuksen sekä näiden yhdistelmien välimuotoja. Kysymys on tärkeä progressiivisessa verotuksessa., suhteellisessa verotuksessa ei tuloverotuksen verotusyksiköllä ole merkitystä.

Luottamuksensuoja

Yksityisen tulee voida luottaa viranomaisten toiminnan oikeellisuuten ja virheettömyyteen sekä virnaomaiten tekemien hallintopäätösten pysyvyyteen. Edunsuovien päätösten peruuttaminen taannehtivin vaikutuksin ja yleensäkin päätöksen muuttaminen yksityiselle haitalliseen suuntaan tämä vastaista.

Vero vero-oikeudellisena käsitteenä

Yksityisten (verovelvollisten) julkiselle vallalle (veronsaaja) yksipuolisesti julkisyhteisön määrittämänä, lakiin perustuva, vastikkeeton maksu, vastikkeeton pakkoperintä. Näillä rahoitetaan julkisyhteisöjen toimintaa

Milloin kahta henkilöä pidetään tuloverotuksessa puolisoina?

Yleensä verotus perustuu erillisverotukseen. Kuitenkin kohtia joissa puolisosuhteella on merkitystä. (Korkovähennyksen enimmäismäärä on perhekohtainen). Henkilöt jotka verovuoden päättyessä ovat olleet avioliitossa. Puolisosuhde päättyy jos muuttavat pysyvästi erilleen. Voi näin siis olla edeltävänä vuonna varsinaiseen avioeroon nähden..yhteinen lapsi+yhteinen talous= puolisot, rekisteröity suhde=puolisoita. Yrittäjäpuolisoiden verotuksesta onnsäädetty erikseen.

Kokonaisveroaste

Yleisimmin käytetty eri maissa verotuksen tason mittari. Mittaa julkisen vallan vuosikertymän (verot, veroluonteiset maksut) suhdetta saman ajana bruttokansantuotteeseen. 2018 42,7.

Marginaalivero

vero, joka maksetaan lisääntyneistä tuloista; kertoo paljonko henkilön maksamat verot kasvavat lisäansioiden myötä.

Suhteellinen veroasteikkovero

veron määrän suhde veropohjaan pysyy samana veropohjan muutoksista huolimatta. Kunnallisvero (huom vähennysten vaikutus), yhteisövero, pääomatulovero (2 portainen), kulutusverotus (tulojen näkökulmasta voi olla regressiivistäkin)

Puhdas tulo

veronalainen tulo (esim. Marjanpoiminta veroton), josta on vähennetty luonnolliset vähennykset, jotka ovat menoja, jotka aiheutuvat tulon hankinnasta (matkakuluja, materiaalikuluja). Ulkomailta saatu tulo, joka verotettaan suomessa on puhdasta tuloa. Eläke- ja etuustuloissa bruttotulo on puhdas tulo, koska tulonhankkimisesta aiheutuvia kuluja ei tähän tuloon tule.