Vero-oikeuden perusteet

efektiivinen marginaaliveroaste

tarkoitetaan sitä, kuinka paljon nettotulot todellisuudessa kasvavat bruttotulojen noustessa (ns. köyhyysloukkuilmiö)

hyvän verojärjestelmän ominaisuuksia

tehokkuus (esim. neutraalisuus), oikeudenmukaisuus (esim. legitimiteetti, veronmaksukyvyn huomioonotto)

tulonhankkimisvähennys määrä

620

muodollinen vero-oikeus

lainsäädännön normit, jotka koskevat Verohallinnon organisaatiota, verotuksen toimittamista, muutoksenhakua sekä ylipäänsä verovelvollisten ja veronsaajien oikeuksia ja velvollisuuksia

puhtaasta ansiotulosta oikeus vähentää

lakisääteinen työntekijän eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu, sairausvakuutuksen päivärahamaksu, oma ja puolison pakollinen eläkevakuusmaksu

elantomenot

menoja, jotka syntyvät tulonhankkimistoiminnasta riippumatta (vähennyskelvottomia)

normipremissi

oikeudellinen perustelu

sosiaaliset ja perhepoliittiset vähennykset tarkoitus

ottaa erilaisissa olosuhteissa elävien verovelvollisten veronmaksukyvyt huomioon (mm. huoltovelvollisuus, invaliditeetti)

laissa verovapaaksi tuloksi säädetyt korkotulot

palautettava yhteisökorko ja ennakonpalautukselle maksettava palautuskorko

ratio decidend

periaate tai idea, johon ratkaisu perustuu ja joka muodostaa sen pohjana olevan yleisen säännön

kunnallisverotuksen verovuoden tulo

puhdas ansiotulo - vähennykset

valtionverotuksen verovuoden ansiotulo

puhdas ansiotulo - vähennykset

verovuoden pääomatulo

puhdas pääomatulo - korot - tulolähteen tappio (verotettavasta tulosta vähennetään vielä aik.vuos. tappiot)

puhdas pääomatulo

pääomatulo - luonnolliset vähennykset

laaja tulokäsite

realisoitunut ja realisoitumaton tulo, tulot = kokonaiskulutus + nettovarallisuuden reaalinen muutos

horisontaalisen oikeudenmukaisuuden periaate

saman maksukyvyn omaavia henkilöitä tulisi verottaa yhtä paljon, kaikkien tulojen verottaminen yhtäläisesti

prejudikaatti

korkeimman oikeuden ennakkopäätös, oikeuskäytäntö

puhdas ansiotulo

ansiotulo - luonnolliset vähennykset (oh. elinkeinotoiminnan tuloksesta ansiotuloksi jaettava määrä(ensin väh tappiot))

verotuksen neutraalisuus

ei vaikuta verovelvollisen päätöksentekoon

kolme tulolähdettä

elinkeinotoiminta, maatalous ja muu toiminta (henkilökohtaisen tulon tulolähde)

vertikaalisen oikeudenmukaisuuden periaate

henkilöitä, joilla on erilainen maksukyky, tulisi verottaa maksykyvyn noustessa enemmän ja päinvastoin

rajoitetusti verovelvollinen

henkilöt, jotka eivät verovuonna asuneet Suomessa sekä ulkomaiset yhteisöt. nämä verovelvollisia ainoastaan Suomesta saamastaan tulosta

normaalihyvitys

hyvitettävä vero ei saa olla suurempi kuin se kotimainen vero, mikä tulisi suoritettavaksi ulkomailla ansaitusta tulosta. veron määrä väh sama kuin jos koko tulo olisi saatu yksin asuinvaltiossa

etuperiaate

ihmisiä tulisi verottaa samassa suhteessa kuin heille on ollut hyötyä julkisen vallan toimenpiteistä

milloin vero on progressiivinen?

jos keskimääräinen veroaste kasvaa tulojen kasvaessa

faktapremissi

tosiasiaperustelu

luonnolliset vähennykset

tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot (syntyvät tuloa hankittaessa)

saadaan vähentää kokonaan tulonhankkimisvähennyksen rajoittamatta

työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut, työttömyyskassamaksut, matkakustannukset kodin ja työpaikan välillä

täyden hyvityksen menetelmä

ulkomainen vero saadaan vähentää kotimaisesta verosta, vaikka ulkomainen vero olisi suurempi kuin tulosta laskettu kotimainen vero

verovelvollisuuden alueellinen ulottuvuus

valtion verotusvallan rajat

kaksinkertaisen verotuksen poistamismenetelmät

vapautus- (verotuskohteet jaietaan valtioiden kesken(täysi tai progressioehtoinen vapautus)) tai hyvitysmenetelmä (asuinmaassa lasketaan koko tulo ja vähennetään lähdemaahan maksettu vero)

fiskaalinen tavoite

verojen kantaminen julkisyhteisöjen varojen tarpeen tyydyttämiseksi

fiskaalinen joustavuus

verojen tuottoa tulisi voida säännellä valtion kulloisenkin rahantarpeen mukaan

verotuksen ei-fiskaaliset tavoitteet

verojärjestelmän käyttö julkisten menojen rahoittamisen lisäksi yhteiskunnallisen päämäärien edistämiseen

aineellinen vero-oikeus

verolainsäädännön normit, jotka säätelevät verovelvollisuuden ja veron kohteen määrittämistä sekä veron laskemista

verotuki/veromeno

veronhuojennukset: vähennykset, verovapaudet, alennetut verokannat ja veronmaksua lykkäävät säädökset

luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotuksessa laskettavat kolme tuloa

verotettava pääomatulo, valtionverotuksen verotettava tulo js kunnallisverotuksen verotettava tulo (kunnallisverotus kohdistuu vain ansiotuloon)

asuinvaltioperiaate

verotus kohdistetaan kaikkiin luonnollisiin ja juridisiin henkilöihin, jotka asuvat kyseisessä valtiossa

veronmaksukykyperiaate

verovelvollisen kyky suoriutua verojen maksamisesta (myös muiden kuin tuloverotuksen osalta)

valtionverotuksen verotettava ansiotulo ja kunnallisverotuksen verotettava tulo

verovuoden tulot - aikaisempien vuosien vahvistetut ansiotulolajin tappiot