Vero-oikeuden perusteet
efektiivinen marginaaliveroaste
tarkoitetaan sitä, kuinka paljon nettotulot todellisuudessa kasvavat bruttotulojen noustessa (ns. köyhyysloukkuilmiö)
hyvän verojärjestelmän ominaisuuksia
tehokkuus (esim. neutraalisuus), oikeudenmukaisuus (esim. legitimiteetti, veronmaksukyvyn huomioonotto)
tulonhankkimisvähennys määrä
620
muodollinen vero-oikeus
lainsäädännön normit, jotka koskevat Verohallinnon organisaatiota, verotuksen toimittamista, muutoksenhakua sekä ylipäänsä verovelvollisten ja veronsaajien oikeuksia ja velvollisuuksia
puhtaasta ansiotulosta oikeus vähentää
lakisääteinen työntekijän eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu, sairausvakuutuksen päivärahamaksu, oma ja puolison pakollinen eläkevakuusmaksu
elantomenot
menoja, jotka syntyvät tulonhankkimistoiminnasta riippumatta (vähennyskelvottomia)
normipremissi
oikeudellinen perustelu
sosiaaliset ja perhepoliittiset vähennykset tarkoitus
ottaa erilaisissa olosuhteissa elävien verovelvollisten veronmaksukyvyt huomioon (mm. huoltovelvollisuus, invaliditeetti)
laissa verovapaaksi tuloksi säädetyt korkotulot
palautettava yhteisökorko ja ennakonpalautukselle maksettava palautuskorko
ratio decidend
periaate tai idea, johon ratkaisu perustuu ja joka muodostaa sen pohjana olevan yleisen säännön
kunnallisverotuksen verovuoden tulo
puhdas ansiotulo - vähennykset
valtionverotuksen verovuoden ansiotulo
puhdas ansiotulo - vähennykset
verovuoden pääomatulo
puhdas pääomatulo - korot - tulolähteen tappio (verotettavasta tulosta vähennetään vielä aik.vuos. tappiot)
puhdas pääomatulo
pääomatulo - luonnolliset vähennykset
laaja tulokäsite
realisoitunut ja realisoitumaton tulo, tulot = kokonaiskulutus + nettovarallisuuden reaalinen muutos
horisontaalisen oikeudenmukaisuuden periaate
saman maksukyvyn omaavia henkilöitä tulisi verottaa yhtä paljon, kaikkien tulojen verottaminen yhtäläisesti
prejudikaatti
korkeimman oikeuden ennakkopäätös, oikeuskäytäntö
puhdas ansiotulo
ansiotulo - luonnolliset vähennykset (oh. elinkeinotoiminnan tuloksesta ansiotuloksi jaettava määrä(ensin väh tappiot))
verotuksen neutraalisuus
ei vaikuta verovelvollisen päätöksentekoon
kolme tulolähdettä
elinkeinotoiminta, maatalous ja muu toiminta (henkilökohtaisen tulon tulolähde)
vertikaalisen oikeudenmukaisuuden periaate
henkilöitä, joilla on erilainen maksukyky, tulisi verottaa maksykyvyn noustessa enemmän ja päinvastoin
rajoitetusti verovelvollinen
henkilöt, jotka eivät verovuonna asuneet Suomessa sekä ulkomaiset yhteisöt. nämä verovelvollisia ainoastaan Suomesta saamastaan tulosta
normaalihyvitys
hyvitettävä vero ei saa olla suurempi kuin se kotimainen vero, mikä tulisi suoritettavaksi ulkomailla ansaitusta tulosta. veron määrä väh sama kuin jos koko tulo olisi saatu yksin asuinvaltiossa
etuperiaate
ihmisiä tulisi verottaa samassa suhteessa kuin heille on ollut hyötyä julkisen vallan toimenpiteistä
milloin vero on progressiivinen?
jos keskimääräinen veroaste kasvaa tulojen kasvaessa
faktapremissi
tosiasiaperustelu
luonnolliset vähennykset
tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot (syntyvät tuloa hankittaessa)
saadaan vähentää kokonaan tulonhankkimisvähennyksen rajoittamatta
työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut, työttömyyskassamaksut, matkakustannukset kodin ja työpaikan välillä
täyden hyvityksen menetelmä
ulkomainen vero saadaan vähentää kotimaisesta verosta, vaikka ulkomainen vero olisi suurempi kuin tulosta laskettu kotimainen vero
verovelvollisuuden alueellinen ulottuvuus
valtion verotusvallan rajat
kaksinkertaisen verotuksen poistamismenetelmät
vapautus- (verotuskohteet jaietaan valtioiden kesken(täysi tai progressioehtoinen vapautus)) tai hyvitysmenetelmä (asuinmaassa lasketaan koko tulo ja vähennetään lähdemaahan maksettu vero)
fiskaalinen tavoite
verojen kantaminen julkisyhteisöjen varojen tarpeen tyydyttämiseksi
fiskaalinen joustavuus
verojen tuottoa tulisi voida säännellä valtion kulloisenkin rahantarpeen mukaan
verotuksen ei-fiskaaliset tavoitteet
verojärjestelmän käyttö julkisten menojen rahoittamisen lisäksi yhteiskunnallisen päämäärien edistämiseen
aineellinen vero-oikeus
verolainsäädännön normit, jotka säätelevät verovelvollisuuden ja veron kohteen määrittämistä sekä veron laskemista
verotuki/veromeno
veronhuojennukset: vähennykset, verovapaudet, alennetut verokannat ja veronmaksua lykkäävät säädökset
luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotuksessa laskettavat kolme tuloa
verotettava pääomatulo, valtionverotuksen verotettava tulo js kunnallisverotuksen verotettava tulo (kunnallisverotus kohdistuu vain ansiotuloon)
asuinvaltioperiaate
verotus kohdistetaan kaikkiin luonnollisiin ja juridisiin henkilöihin, jotka asuvat kyseisessä valtiossa
veronmaksukykyperiaate
verovelvollisen kyky suoriutua verojen maksamisesta (myös muiden kuin tuloverotuksen osalta)
valtionverotuksen verotettava ansiotulo ja kunnallisverotuksen verotettava tulo
verovuoden tulot - aikaisempien vuosien vahvistetut ansiotulolajin tappiot