Verotuksen perusteet

Varainsiirtovero

4% Kiinteistö 2% Asunto Oy 1.6% muu osake ei Oyj 0% Julkinen osakeyhtiö Oyj!! TENTISSÄ

Vähennykset ansiotulosta

Ammattikirjallisuus Koulutus ammattitaidon ylläpitämiseksi Jäsenmaksut Matkakulu erityiselle työntekemispaikalle Työhuone Tulonhankkimisvähennys 750e Suojavarusteet, vartijat (tarve tunnistaa). Puvut ei saa vähentää elantomenoja. VAlmentaja voi vähentää luistimet ja vähän treenivarusteita koska suojavarusteisiin verrattavissa. Poliisi ei saanut vähentää pukuja, parturia ja puhelinta.

Verotettava tulo/vahvistettava tappio

Kun verovuoden tulosta vähennetään aikaisempien vuosien tappiot päästään verotettavaan tuloon/vahvistettavaan tappioon

Luovutusvoitot

-Nettotulon verotusta 1. Luovutushinnasta vähennetään hankintameno (Hankintahinta, sivukustannukset, perusparannusmenot yms. EI vuosikuluja joihin kuuluuvat kiinteistöverot)! 2. Hankintameno-olettama - Vähennys aina vähintään 20% luovutushinnasta TAI jos omistusaika vähintään 10 vuotta, vähennys on 40% luovutushinnasta--> Jos hankintameno-olettamaa käytetään, ei muita vähennyksiä voi tehdä

Luonnollisen henkilön juoksevat pääomatulot (HUOM. Osakeyhtiöissä ei pääomatuloja)

-Vuokratulot -korkotulot (Usein lähdeverotuksen piirissä jolloin maksetaan siellä lähteessä) -Tulo sijoitusrahastosta - Vakuutussäästöt - Puun myyntitulo - Rojaltit -Ns. osakaslaina (Huom. viiden vuoden takaisinmaksut sää vähentää pääomatuloista, katsotaan saldoa eli otetut osakaslainat-maksetut osakaslainat) - Osinko tietyin osin - Voitto-osuus yhtymästä tietyin osin - Jaettava yritystulo tietyin osin (Max 20%, toiminimirittäjä voi pyytään ansiotuloina) - Maa-aineksien myyntitulot ja muut pääomatulot

Ansiotulovero

1. Kunnallisvero (Kunnalle ansiotuloista, 16-23 kunta päättää) 2.Valtion tulovero (Valtiolle samasta ansiotulosta progressiivisesti 6.5-31.75%) 3.Kirkollisvero (Samasta ansiotuloista 1-2%)

Tulot verotuksessa

1. Laaja tulokäsite (Kaikki tulo verotettavaa jos ei erikseen verovapaata) 2. Pelkkä varallisuuden (pääoman) siirto ei ole tuloa - Yhtiöpanostus ja sen palauttaminen eivät ole tuloa, vain jos tulee enemmän takaisin kuin meni (Silloin luovutusvoitto!!) 3. Tuloverotus ja perintö- tai lahjaverotus ovat toisensa poissulkevia.

Puolisot verotuksessa

1. Erillisverotus 2. Apteekkareilla verotuksessa ''arvokkaampi'' saa noin 95% ja puolison työpanoksen arvo kouluttautumattomana hyvin pieni

Sukupolvenvaihdokset

1. Myy verovapaasti 2. Lahjoita huojennetulla verolla 3. Yirtys lunastaa osakkeesi

Verovapaat luovutusvoitot

1. Oman asunnon myynti tietyin edellytyksin - Omistanut vähintään 2 vuotta - Käyttänyt asuntona OMISTUSAIKANA yhtäjaksoisesti vähintään 2 vuoden ajan -Omana tai perheensä vakituisena asuntona - Huoneisto/kiinteistö - PS. Yksi vakituinen asunto. Yhteisomistuksessa kunkin verovapauden edellytykset arvioitava erikseen 2. Tavanomainen koti-irtaimisto kun voitto enintään 5,000 3. Vähäiset myynnit, kun myynti korkeintaan 1,000 4. Sukupolvenhuojennustilanteissa myyntivoitto on verovapaata *HUOM! Jos joku on verovapaata on myös tappiot tästä vähennyskelvottomia!

Lähdevero

1. Suomeen max 6kk tulevan ulkomaalaisen suomesta saadusta ansio/pääomatulosta 35% lähdeveroa. 2. Korkotulosta lähdevero 30% jonka perii koron maksaja valtiolle *Vaikka olisi tulonhankkimiskuluja, ei vähennyksiä

Tuloverovelvolliset yksiköt

1. Suomessa asunut henkilö 2.Kotimainen yhteisö (Oy, osuuskunta, ry, säätiö) 3.Yhteisetuus (yhteismetsät maksaa ensin yhteisetuuna veron) 4.Kuolinpesä *Yhtymät (Elinkeinoyhtymät ay, ky, verotusyhtymä eivät verovelvollisia) Yhtymät laskentayksikköjä, joiden puhdas tulo jaetaan yhtymän osakkaille verotettavaksi

Verovapaat henkilökuntaedut

1. Työterveydenhuolto - Tavanomainen & kohtuullinen, koko henkilöstö, työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus 2. Henkilökunta-alennus - Tavanomainen & kohtuullinen, koko henkilöstö, työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus 3. Merkkipäivälahja - Tavanomainen & kohtuullinen kk-palkkaan nähden, koko henkilöstö, työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus (50-vuotispäivä, naimisiin) 4. Virkistys- ja harrastustoiminta - Tavanomainen & kohtuullinen (ei laskuvarjohyppyjä, ei keikkoja baareissa, ei huvipuistoja), koko henkilöstö, työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus (max. 400e per vuosi 5. Omakohtainen liikunta- ja kulttuuritoiminta - Tavanomainen & kohtuullinen, koko henkilöstö, työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus, erikseen säädetty enimmäismäärä 6. Yhteiskuljetus - Tavanomainen & kohtuullinen, koko henkilöstö, työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus 7. Matka- ja alennusliput -Työnantajan järjestämä, ei rahakorvaus, Toimialarajoitus sekä toimialalla tavanomainen ja kohtuullinen (Finnairin kautta tullut, myös VR, laivayhtiöt ja bussifirmat). EI vaadita tavanomaisuutta ja kohtuullisuutta, myös perheenjäsenet 8. Sairaan lapsen hoito - Työnantajan järjestämä, erikseen säädetty enimmäismäärä, ei rahasuorius. Voi järkkää hoitajan max. 4 pv ajaksi) 9. Tietoliikenneyhteys - Työnantajan järjestämä, hankittu työkäyttöön, ei rahasuoritus

Ay/Ky henkilöyhtiö elinkeinoyhtymä ja verotusyhtymä

EI verovelvollinen, vaan ainoastaan laskentayksikkö. Yhtymässä laskettu tulo verotetaan yhtymän osakkailta. - Tulojen ja menojen verotus aina TULOLÄHTEESSÄ (EVL; EVL, MVL)--> Luonnollinen henkilö, kuolinpesä, Oy

Kiinteistövero

Kiinteistön arvon perusteella kunnalle vuosittain. Prosentin päättää kunnallisvaltuusto

Tulosta tehtävät vähennykset

Eläketulovähennys Invalidivähennys Opintorahavähennys Kunnallisverotuksen ansiotulovähennys Kunnallisverotuksen perusvähennys

Verovapaat tulot ja korvaukset

Jotkut sosiaalietuudet (lapsilisät) Apurahat ja stipendit Verovapaat henkilökuntaedut Työn tekemisestä aiheutuneiden kustannusten korvaaminen (päiväraha ja km-korvaus)

Kotimatka

Kodin ja varsinaisen työpaikan välinen matka. Omilla kustannuksilla ja ei saa saada mitään verovapaasti

Vähennykset pääomatulosta

Korot Vuosikorjaukset Ns. Osakaslainan takaisinmaksu 5 vuotta lainan nostosta Perusparannusmenot vähennetään luovutusvoittoa laskettaessa

Kotitalousvähennys

Kotona tehtävästä työstä

Arvonlisävero

Kulutusvero tavaran/palvelun hankinnasta. Yrittäjä tilittää valtiolle kuukausittain

Luovutusvoitot lahjoissa

Lahjoista maksetut verot saa vähentää luovutusvoittoveroista. 400,000 arvoinen lahja -2,000 arvoinen lahja =398,000 tai 400000 arvoinen lahja -40%*400000 (160000) =240000 valitaan edullisempi eli 240000 on verotettava luovutusvoitto

Perintövero

Maksetaan valtiolle 20,000 tai yli

Työmatka

Matka joka kohdistuu erityiselle työntekemispaikalle ja se on tilapäinen matka AINA tentissä!

Nettovarallisuus 1,000,000.00 Verotettava tulo 135,000.00 Yhtiön vero ? Osinkona jaetaan koko yhtiön verojen jälkeinen voitto? Pääomatulot verojen jälkeen? Ansiotulot verojen jälkeen? Osakkaan verot yhteensä? Kaikki verot yhteensä?

Nettovarallisuus 1,000,000.00 Verotettava tulo 135,000.00 Yhtiön vero 20%*135,000.00=27,000.00 Osinkona jaetaan koko yhtiön verojen jälkeinen voitto=135,000.00-27,000.00=108,000.00 Pääomatulot verojen jälkeen= 8%*1,000,000.00=80,000.00 30/24%*(25%*80,000.00)=6,000.00 (75% verovapaa, 25% POT 150,000.00 asti) Ansiotulot verojen jälkeen= 8% Ylimenevä osa=108,000.00-80,000.00=28,000.00 Josta 75% veronalaista ansiotuloa= 28,000.00*75%=21,000.00 ja loput verovapaata Osakkaan verot yhteensä Pääomatulon verot= 30%*(25%*80,000.00)=6,000.00 Ansiotulon vero (9%)*21,000.00=1,892.00 Osakkaan verot yhteensä 7,892.00 Kaikki verot yhteensä? 1,892.00+6,000.00+27,000.00=34,892.00

Nettovarallisuus 40,000.00 Verotettava tulo 135,000.00 Yhtiön vero ? Osinkona jaetaan koko yhtiön verojen jälkeinen voitto? Pääomatulot verojen jälkeen? Ansiotulot verojen jälkeen? Osakkaan verot yhteensä? Kaikki verot yhteensä?

Nettovarallisuus 40,000.00 Verotettava tulo 135,000.00 Yhtiön vero 20%*135,000.00=27,000.00 Osinkona jaetaan koko yhtiön verojen jälkeinen voitto=135,000.00-27,000.00=108,000.00 Pääomatulot verojen jälkeen= 8%*40,000.00=3,200.00 30/24%*(25%*3,200.00)=240.00 (75% verovapaa, 25% POT 150,000.00 asti) Ansiotulot verojen jälkeen= 8% Ylimenevä osa=108,000.00-3,200.00=104,800.00 Josta 75% veronalaista ansiotuloa= 104,800.00*75%=78,600.00 ja loput verovapaat Osakkaan verot yhteensä Pääomatulon verot= 30%*(25%*3,200.00)=240.00 Ansiotulon vero (9%)*78,600.00=22,861.00 Osakkaan verot yhteensä 23,101.00 Kaikki verot yhteensä? 240.00+27,000.00+22,861.00=50,101.00

Luonnollisen henkilön Osinkotulon ja luovutusvoiton verotus Oyj & Oy

Osinkotulo Oyj--> 85% POT (30%) Oy-->POT 8% NAV, josta 150k asti 75% verovapaata ja ylittävästä 85% POT 8% ylittävästä osasta 75% Ansiotuloa Luovutusvoitosta POT 100% (Myyntihinta.-hankintahinta (tai Hahnkintameno-olettama alle 10v. 20% myyntihinnasta yli 10v. 40% myyntihinnasta tai verovapaus (>10v))

Oy:n ja osakkaan varallisuus & peitelty osinko

Oy:llä ja osakkaalla oma varallisuus Yhtiön varat käytettävä yhtiöjärjestyksen mukaan ja voitto jaetaan avoimena osinkona Peitelty osinko (75% ansiotuloa) - Rahanarvoinen etu osakasaseman perusteella olennaisesti poikkeavalla hinnoittelulla. - Omien osakkeiden lunastus osingosta menevän veron välttämiseksi--> -20% sallitaan mutta isompaa pidetään hintavirheenä -Osakkaan asunnon osto, ruokamenot, lasten joululahjat, yhtiö maksaa osakkaan auto, asumis ja puhelinkuluja (saa tarjota palkassa huomioituja luontaisetuja jotka verotetaan) AINA TENTISSÄ! (Kaikki vaihtoehdot)

Nettotulon verotus

Puhtaan tulon verotus

Verovuoden tulo

Puhtaasta tulosta tehtävien vähennysten JÄLKEEN päästään verovuoden tuloon -Vähennykset tehdään vain samoihin tulonlähteisiin (luonnollisilla henkilöillä pääoma- ja ansiotulot) -TVL,EVL, MVL

Alijäämähyvitys

Tehdään ansiotulojen veroista jos pääomatuloista tehtävät vähennykset suurempia kuin pääomatulot

Ansiotulo

Tulo, mikä ei ole pääomatuloa *Yritystulon ansiotulo-osuus Valtion- ja kunnaverotus Progressiivinen asteikko (Palkka, etuus ja korvaus työ- tai virkasuhteesta, kokouspalkkio, luentopalkkio, myös luontasedut ja optiotulot, eläke)

Oy

Tulojen ja menojen erotus EVL mukaan - Ei jakoa Pot /at tulolajeihin. Yhteisöverokanta 20%

Luonnollisen henkilön ja kuolinpesien verotus

Tulolähteessä (TVL, EVL, MVL) Tulo jaettava pääomatuloihin tai ansiotuloihin (Pot vero 30/34% ja At progressiivinen

Yhteisön tulovero

Tuloveroprosentti 20%. Verohallinto tilittää valtiolle, kunnille ja seurakunnille niiden osuuksien mukaan.

Verosta tehtävät vähennykset

Työtulovähennys Invalidivähennys Elatusvelvollisuusvähennys Kotitalousvähennys Alijäämähyvitys

Lahjavero

Valtiolle 5,000 euron suuruisesta tai suuremmasta lahjasta/ennakkoperinnöstä *Elatusta ei lasketa lahjaveron alle. (Vanhempien maksamia luottokorttilaskuja ei pidetty lahjona sama vaimon maksamissa kuluissa)

Pääomatulovero

Valtiolle pääomatuloista 30% & 30,000 jälkeen 34%

Puhdas tulo

Veronalaisesta tulosta vähennetään hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuvat menot eli luonnolliset vähennykset - Lasketaan tulolähteittäin! - Puhtaasta tulosta tehtävien vähennysten JÄLKEEN päästään verovuoden tuloon - Kun verovuoden tulosta vähennetään aikaisempien vuosien tappiot päästään verotettavaan tuloon/vahvistettavaan tappioon

Laskentayksiköiden verotus

Yhtymät (Elinkeinoyhtymät ay, ky, verotusyhtymä eivät verovelvollisia) Yhtymät laskentayksikköjä, joiden puhdas tulo jaetaan yhtymän osakkaille verotettavaksi

Yritystulo ja osinkotulo

Yritystulon pääomatulo-osuus erotetaan yritystoimintaan sidotun varallisuuden perusteella Yritystoimintaa kolmessa muodossa: 1.Yksityinen liikkeen- ja ammatinharjoittaja 2.Henkilöyhtiöt (ay, ky) 3.Yhteisö (oy, osuuskunta)