Kirjanpidon käsitteet

Kiinteistöhallintapalveluiden oma käyttö arvonlisäverotuksessa

-arvonlisäverollista toimintaa on tavaroiden ja palveluiden myynnin lisäksi liiketoiminnan yhteydessä tapahtuva oma käyttöön otto -kiinteistöhallintapalveluiden arvonlisäverotus poikkeaa arvonlisäverotuksen yleisistä periaatteista siten, että niiden tuottamisesta (vuokraus ja myynti) maksetaan arvonlisäveroa, vaikka se ei ole varsinaista liiketoimintaa

Informaatiotehtävä

-eli tuloksenlaskenta ja taloudellinen asema -olennaisin tehtävä, laissa säädetty -lasketaan tilikauseittain yrityksen taloudellisesta tuloksesta

13% verokanta

-elintarvikkeet & rehut, myös tarjoilutoiminta -EI sovelleta: elävät eläimet, vesijohtovesi, alkoholi/tupakka, lääkkeet & myrkyt

Vaihtuvat vastaavat

-Tuottavat tuloa yritykselle korkeintaan yhden tilikauden ajan -Ei saa arvostaa markkinahintaa korkeammaksi -Jaetaan neljään alaryhmään: 1. Vaihto-omaisuus 2. Saamiset 3. Rahoitusarvopaperit 4. Rahat ja pankkisaamiset

Pysyvät vastaavat

-Tuottavat yritykselle tuloa enemmän kuin yhden tilikauden ajan -jaetaan kirjanpitoasetuksessa kolmeen alaryhmään: aineettomat & aineelliset hyödykkeet + sijoitukset

Tehtävä: erilläänpito

-Yrityksen tilit on pidettävä erillään muiden yritysten tileistä -Kaikki liiketapahtumat on kp-lainsäädännön mukaan tehtävä aika- ja asiajärjestyksessä ja niiden on perustuttava tositteeseen

Hyväksikäyttötehtävä

-Yritysjohdon tehtävänä tietojen keräily, niiden luokittelu & käsittely & analysointi ja tulosten raportointi -hyväksikäyttö tulevan toiminnan suunnittelussa

Toimintakertomus

-erillinen asiakirja; ei osa tilinpäätöstä! -sisällytettävä tieto olennaisista tapahtumista kuluneelta tilikaudelta ja sen päättymisen jälkeen -sisällytettävä arvio tulevasta kehityksestä -selvitys tutkimus- ja kehitystoiminnan laajuudesta -pienet kirjanpitovelvolliset vapautettu tämän laatimisesta

Reskontra

-henkilökirja; pääkirjanpidosta erillinen sivukirjanpito -seurataan saatavia asiakaskohtaisesti ja velkoja hankkijakohtaisesti ns. Henkilötilillä -esimerkiksi. myynti- ja ostoreskontra

Kommandiittiyhtiö

-henkilöyhtö, jolla on väh. yksi vastuunalainen yhtiömies ja väh. yksi äänetön yhtiömies -äänetön yhtiömies on pääoman sijoittaja ja hän on voitonjaoessa etuoikeutettu > loput vastuunalaiselle(-ille) -voittovarat jätetään tilille, maksetaan yhtiömiehille voitonjakona, siirretään vararahastoon, lisätään pääomiin

Konserni

-kahden tai useamman yrityksen muodostama taloudellinen kokonaisuus, jossa emoyrityksellä on yksin tai yhdessä muiden samaan konserniin kuuluvien yritysten kanssa määräämisvalta yhdessä tai useassa muussa yrityksessä -emoyhtiön määräämisvalta tytäryhtiöihin perustuu usein vähintään 50% omistukseen, mutta voi perustua myös sopimukseen

Liikevoitto

-kirjanpidollinen termi -liiketoiminnan tulos ennen veroja, voitonjakoa, korkoja ja tilinpäätössiirtoja >eli se tuloslaskelman erä, joka saadaan, kun liikevaihdosta vähennetään muuttuvat kulut, kiinteät kulut ja poistot

10% verokanta

-kirjat -lääkkeet -liikuntapalvelut -henkilökuljetukset -majoituspalvelut -tilatut lehdet, väh. 1kk -näyttelyiden blabla pääsyliput

KPA:n mukaiset tuloslaskelmakaavat

-kululajikohtainen tuloslaskelmakaava >kulut lajeittan (esim. materiaalit, henkilöstökulut) -toimintokohtainen tuloslaskelmakaava >kulut ja menot toiminnoittain (myynnin ja markkinoinnin kulut, hallinnointikulut)

Lyhytaikainen vieras pääoma

-ulkopuolisten tahojen yritykseen sijoittamaa pääomaa, jonka takaisinmaksuaika on enimmillään vuosi !vieras pääoma: yritykseen sijoitettua pääomaa, johon ei yleensä liity omistusoikeutta yrityksessä

Kirjausaksioomat

Kassan lisäys merkitään debet-puolelle ja kassan vähennys kredit-puolelle

Maksuperuste

"kassaperuste" -meno kirjataan, kun se maksetaan kassasta ja tulo, kun se saadaan kassaan

Suoriteperuste

"laskutusperuste" -meno kirjataan, kun tuotannontekijä vastaanotetaan ja tulo, kun se luovutetaan asiakkaalle

Menojen viisi eri luokkaa

-Ajan kulumisen perusteella aiheutuvat menot (vuokrat, korot, vakuutusmaksut) -Vaihtuvat vastaaavat (vaihto-omaisuutta ovat sellaisenaan tai jalostettuina luovutettaviksi/kulutettavaksi tarkoitetut hyödykkeet) -Muut lyhytaikaiset menot (korjausmenot, konttoritarvikkeet) -Pysyvät vastaavat (aineettomat & aineelliset hyödykkeet, sijoitukset) -Vastaiset menot ja menetykset (kirjaus siirtovelkoihin tai pakollisiin varauksiin > määrä eikä ajankohta tiedossa)

Tiliin liittyvää sanastoa: DEBET

-Debet, veloitus, per. -Tase: Vastaaava, aktiivat, varat Tulostili: Kulut, "Rahan käyttö"

Tiliin liittyvää sanastoa: KREDIT

-Kredit, hyvitys, an -Tase: Vastattava, passiivat, velat -Tulostili: Tuotot, "Rahan lähde"

Vaihto-omaisuus

-kuuluu vaihtuviin vastaaviin -ovat sellaisenaan tai jalostettuina kulutettaviksi/luovutettaviksi tarkoitetut hyödykkeet, esimerkiksi raaka-aineet, puolivalmisteet, valmisteet, pakkaustarvikkeet, keskeneräiset työt.. -tämän hankintamenoon luetaan hankinnasta ja valmistuksesta aiheutuneet muuttuvat menot >jäljellä oleva vaihto-omaisuuden hankintameno aktivoidaan tilikauden päättyessä -määrä selvitetään inventoimalla

Substanssipoisto

-käytön mukainen poisto -suhteutetaan tilikauden käyttö hyödykken ennakoituun käyttöön koko taloudellisena pitoaikana >esimerkiksi. metsäyritys, joka pystyy selvästi todentamaan paljonko puita kaadetaan vuosittain

Tavaran maahantuonti arvonlisäverotuksessa

-maahantuojan on oma-aloitteisesti laskettava maahantuonnin arvonlisävero ja ilmoitettava/maksettava se verohallinnolle -maahantuojan on oltava arvonlisäverovelvollisen rekisterissä

Jaksotusongelma

-menojen ja tulojen kohdistaminen oikealle tilikaudelle -ongelmana se, mitkä kustannukset kohdistetaan tietylle ajanjaksolle -yrityksen liiketoiminnan on oltava tilikausien mukaista

Menotilien kirjaussääntö

-menot kirjataan rahan käyttönä menotilien debet-puolelle >samalla kirjataan vastaavansuuruinen erä kassatilin/muun rahoitusomaisuustilin kredit- puolelle, josta raha otetaan

Pitkävaikutteinen meno

-menot, joiden vaikutusaika ulottuu yli tilikauden ja jotka aktivoidaan taseeseen -esim. maa-aluista, rakennuksista & koneista suoritetut menot

Veron peruste arvonlisäverotuksessa

-myynnistä suoritettavan veron peruste on tavarasta tai palvelusta saatava vastike ilman veron osuutta >eli perusteella tarkoitetaan sitä osuutta myyntihinnasta, jolle alv lasketaan, ja joka ei vielä sisällä veroa

Oikaisuerät

-näillä tarkoitetaan sitä, kun kirjatut summat eivät olekaan lopullisia >muutoksia on tapahtunut -poikkeamat oikaistaan oikaisuerien avulla -ryhmät: 1. virheellisesti kirjatut liiketapahtumat 2. meno- ja tulonoikaisut 3. menon- ja tulonsiirrot

Vapaa oma pääoma

-oma pääoma on se osa yrityksen pääomasta, jolla ei ole takaisinmaksuvelvollisuutta toisin kuin vieraalla pääomalla -oma pääoma muodostuu yritykseen sijoitetusta pääomasta sekä tulorahoituksesta kertyneestä yritykseen jätetystä pääomasta

Osakeyhtiön jakokelpoiset varat

-osakeyhtiö saa käyttää osingonjakoon enintään vahvistetun taseensa mukaisen jakokelpoisen oman pääoman määrän -on myös säädetty osakeyhtiölaissa rajaksi muillekin omistajan/yhtiön välisenä siltana toimiville rahan käytöille, kuten omien osakkeiden hankkimiselle, osakaslainoille, osakkaan puolesta annetuille vakuuksille

Lyhytvaikutteiset menot

-ostot (myytävät tavarat) -valmistustoiminnan menot (raaka-aineet) -henkilöstömenot (palkat) -liiketoiminnan muut kulut (sähkö, vuokra) -rahoitusmenot (korot)

Poisto

-pitkävaikutteisen tuotannontekijän hankintamenon kirjaaminen kuluksi vaikutusaikana -poistoaika & poistoerät määritellään tuotannontekijän taloudellisen pitoajan mukaan -poistot tehdään tilikausittain ja kirjataan yrityksen kirjanpitoon -tavallisimmat poistettavat tuotannontekijät> koneet & kalusto

Nettovarallisuus

-saadaan, kun yrityksen varoista vähennetään yrityksen velat -tämän avulla yritystulo jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi

Yksityisotto

-tapa, jolla elinkeinoharjoittaja maksaa itselleen palkkaa yrityksen rahoista -ei ole veronalaista tuloa -vähentävät yrityksen omaa pääomaa

Tilinpäätössiirrot

-tarkoituksena yrityksen taloudellisen toiminnan turvaaminen -merkitään mm. kumulatiivisen poistoeron vähennys/lisäys, joka pitää huomioida laskettaessa verotettavaa tulosta -kuuluu myös vapaaehtoisen varauksen vähennys/lisäys, jotka ovat hyväksytty verotuksessa vähennettäväksi

Osakepääoma

-taseen vastattavaa -puolella oleva oma ulkoinen pääoma, joka on saatu, kun sijoittajat ovat ostaneet yrityksen osakkeita -on ns. sidottua omaa pääomaa eli sen jakaminen osakkeenomistajille on sallittua vain rajoitetusti

Ylikurssirahasto

-taseeseen varoiksi merkittyjen omien osakkeiden myyntivoitto kirjataan ylikurssirahastoon -kuuluu osakeyhtiön/osuuskunnan sidottuun omaan pääomaan

Arvonkorotusrahasto

-taseessa oleva oman pääoman erä -tänne voidaan merkitä se rahamäärä, jolla maa- ja vesialuiden tai arvopapereiden arvo on noussut pysyvästi tilinpäätöspäivään mennessä -on peruutettava, mikäli aiheeton

Laskentatoimen määrittely & tehtävät

-tehtävänä kerätä toimintaa kuvaavia arvo- ja määrälukuja ja tuottaa niihin perustuvaa informaatiota johdolle ja muille sidosryhmille -eli tarkoituksena avustaa toimintaa ja taloudellisen tuloksen jakamista koskevaa päätöksentekoa

Johdon laskentatoimi

-tehtävänä on tuottaa yrityksen johdon tueksi taloudellisia laskelmia päätöstilanteiden tueksi -esimerkiksi suunnittelulaskelmat, tarkkailulaskelmat ja sisäiset raportit

Menojäämä

-tilikaudelle kuuluva, mutta vasta seuraavalla tilikaudella kassasta maksettava meno -esim. korot, verot, sähkömaksut >merkitään per menotili an siirtovelat -kirjataan tilinpäätöksessä taseen siirtovelkoihin

Menojäännöspoisto

-tilikaudesta toiseen pienentyvä poisto, joka lasketaan menojäännöksestä tietyllä poistoprosentilla -tavallisin elinkeinoverolain poistoista -voidaan poistaa esimerkiksi kaluston arvosta joka vuosi -EVL:n sallima maksimipoisto on 25%

Siirtyvät erät

-tp:ssä noudatetaan suoriteperustetta, joten maksuperusteesta on siirryttävä suoriteperusteeseen siirtyvien erien avulla -4 ryhmää: 1. Menojäämät 2. Tulojäämät 3. Menoennakko 4. Tuloennakko

Rahoituksen laskentatoimi

-tuottaa informaatiota rahoittajien tarpeisiin -sitä ohjaavat useat eri lähteistä tulevat ohjeet, suositukset ja lainsäädäntö -esimerkiksi. tilinpäätös ja ulkoiset raportit -kutsutaan myös ulkoiseksi laskentatoimeksi

Toimintavaraus

-vapaaehtoinen ja elinkeinoverotuksessa vähennyskelpoinen varaus, joka perustuu maksettujen palkkojen määrään -kulukirjaus, joka ei perustu liiketapahtumaan vaan on verolainsäädännössä sallittu vähennys -voi olla suuruudeltaan max 30% maksetuista ennakonpidätyksen alaisista palkoista tilikauden päättymistä edeltäneiden 12 kk ajalta >sen enimmäismäärä on laskettava jokaisena verovuonna uudelleen

Välillinen verotus

-vero, jonka kuluttaja maksaa hyödykkeen hinnassa -tuotteen/palvelun myyjä on verovelvollinen: hänen pitää tilittää hintoihin sisältyvät verot veroviranomaisille -esimerkiksi arvonlisävero ja valmisteverot

Yhteisömyynti arvonlisäverotuksessa

-verovelvollisten yritysten välinen tavarakauppa EU:n sisämarkkina-alueella >eli pääsääntöisesti Suomessa arvonlisäverovelvollinen myyjä ei suorita veroa niiden tavaroiden myynnistä, jotka kuljetetaan arvonlisäverovelvolliseslle ostajalle toiseen EU-maahan

Avoin yhtiö

-yhtiömuoto, jossa kaikki yhtiömiehet vastaavat henk.koht yhtiön veloista/muista velvotteista sekä omista että muiden yhtiömiesten puolesta >syntyy, kun kaksi tai useampi yhtiömies sopii elinkeinon harjoittamisesta yhteisen tarkoituksen saavuttamiseksi -itsenäinen oikeushenkilö -

Osakeyhtiö

-yhtiömuoto, jossa omistus jakautuu osakkeisiin ja omistajilla on yhtiön toiminnasta rajoitettu vastuu -yksityisillä osakeyhtiöillä minimi osakepääoma 2500€, julkisilla 80 000€ -yhtiöllä on toimielimet eli yhtiökokous, hallitus ja tilintarkastajat, joiden toimivalta on jaettu

Varovaisuuden periaate

-yksi kirjanpitolakiin sisältyvistä yleisistä tilinpäätösperiaatteista -tavoitteena on varmistaa, ettei tilikauden tulosta esitettäisi liian suurena

Yksityisyritys

-yksityisen henkilön omistama yritys -omistajan yksityistalous oltava erillään yrityksen taloudesta -omistaja ei voi maksaa palkkaa itselleen

Sisältöpainotteisuus

-yleinen tilinpäätösperiaate -tarkoitetaan sitä, että huomio pitää kiinnittää liiketapahtumien tosiasialliseen sisältöön eikä yksinomaan niiden oikeudelliseen muotoon

Kirjanpidon teoreettiset tehtävät

1. Erilläänpito 2.Informaatiotehtävä: tuloksenlaskenta 3. Hyväksikäyttötehtävä

Rahoituslaskelma rahavirrat

1. Liiketoiminnan rahavirrat = missä määrin yritys on onnistunut liiketoimintansa avulla tuottamaan rahavaroja yrityksen toimintaan turvautumatta ulkopuolisiin rahoituslähteisiin 2. Investointien rahavirrat = kuvaavat sitä rahavarojen käyttöä, jonka yritys on toteuttanut tulevan rahavirran kerryttämiseksi pitkällä aikavälillä 3. Rahoituksen rahavirrat = kuvaavat oman ja vieraan pääoman muutoksia tilikauden aikana

Tilinpäätöksen osat

1. Tase 2. Tuloslaskelma 3. Rahoituslaskelma 4. Liitetiedot 5. Tase-erittelyt (ei julkinen) 6. Liitetietojen erittely (ei julkinen) 7. Tilintarkastuskertomus

Yleinen verokanta

24%

Kulumaton käyttöomaisuus

Esimerkiksi maa-alueet, arvopaperit ja yhtiöosuudet. Omaisuutta, jossa ei toteuteta vuotuisia poistoja, mutta arvonkorotukset/- alennukset ovat mahdollisia

Menoennakko

Etukäteen maksetut seuraavan tilikauden menot; esim. vuokrat, vakuutukset, palkat >per siirtosaamiset an menotili (maksuperuste) >per siirtosaamiset an rahatili (suoriteperuste)

Tuloennakko

Etukäteen peritys seuraavan tilikauden tulot; esim. vuokrat, korot >per tulotili an siirtovelat (maksuperuste) >per rahatili an siirtovelat (suoriteperuste)

Kahdenkertaisuuden periaate

Kaikki kirjanpidon merkinnät tehdään kahdelle tilille: debet-puolelle ja kredit-puolelle >kassan lisäys merkitään debet-puolelle ja kassan vähennys kredit-puolelle

Liiketoiminnan muut tuotot

Kaikki muu tuotto, mikä tulee yritykseen varsinainen liiketoiminta pl. >vuokra- ja osinkotuotot, palkkiot samaan konserniin kuuluvilta yrityksiltä jne.

KLT kirjanpitäjä

Kirjanpidon- ja laskentatoimen tutkinnon suorittanut kirjanpitäjä, joka raportoi säännöllisesti Tili-instituutiosäätiölle

Rahoitusomaisuus

Koostuu taseen rahoitusomaisuudesta, johon kuuluvat -yrityksen rahat ja pankkisaamiset -myyntisaamiset -lainasaamiset -siirtosaamiset -ennakkomaksut -muut rahoitusvarat

Tilintarkastusmerkintä

Kun tilintarkastaja on suorittanut tilintarkastuksen, tekee hän tilintarkastusmerkinnän tilinpäätökseen, jossa viittaa tilintarkastuskertomukseen

Miten määräytyy käyttöomaisuuden hankintameno?

Käyttöomaisuuden ja muun pysyviin vastaaviin kuuluvan aineellisen omaisuuden hankintameno aktivoidaan ja kirjataan vaikutusaikanaan suunnitelman mukaan poistoina kuluksi

Milloin yritykselle syntyy meno?

Meno syntyy tuotannontekijän hankkimisesta sen vastaanottohetkellä >pitkä tai lyhytvaikutteisia

Mikä on menon ja kulun välinen ero?

Meno syntyy yritykselle tuotannontekijän vastaanottamisesta, kun taas kulu on vastaanotetun tuotannontekijän hankintamenosta tilikaudelle jaksotettu osa

Liikevaihto

Myyntituottojen summa, josta on vähennetty oikaisuerät >esimerkiksi myönnetyt avustukset, arvonlisävero + muut välittömästi myynnin määrään perustuvat verot

Tulojäämä

Perimättä jääneet päättyvän tilikauden tulot; esim. vuokrat, osingot >merkitään per siirtosaamiset an tulotili

Tasekirja

Sidottu kirja, jossa on oltava: -määrämuotoinen tase sekä tuloslaskelma -rahoituslaskelma ja toimintakertomus (pl. pienet kirjanpitovelvolliset) -päiväys ja allekirjoitus -luettelo käytetyistä kirjanpitokirjoista -luettelo tositteiden lajeista sekä tieto niiden säilytystavoista -tilintarkastajan tilinpäätösmerkintä (pl. pienet kirjanpitovelvolliset)

Aktivointi

Tarkoittaa sitä, että esimerkiksi koneen hankintahinta kirjataan taseeseen ja joka vuosi siitä kirjataan sovittu määrä kuluksi tuloslaskelmaan >menon loppuosa aktivoidaan seuraavalle tilikaudelle, mikäli on tulonodoituksia >hankittu omaisuus merkitään yrityksen taseeseen eli kulu aktivoidaan taseeseen

Aktiiva

Taseen vastaava-puoli, jossa esitetään yrityksen omaisuus jaettuna pysyviin ja vaihtuviin vastaaviin

Vuosikertomus

Tilikauden päätteeksi laadittava selvitys yhtiön toiminnasta kuluvana vuonna

Milloin yritykselle syntyy tulo?

Tulo syntyy suoritetta myytäessä sen luovutushetkellä >yleensä lyhytvaikutteisia

Osakeyhtiön sidottu pääoma

Tähän kuuluvat -osakepääoma -arvonkorotusrahasto -käyvän arvon rahasto uudelleenarvostusrahasto eli vararahasto

Tiliryhmät

Voidaan mukaanlukea: 1. rahoitustilit, joihin kuuluvat a. raha ja saatavatilit b. pääomatilit (op ja vp) 2. Tulotilit 3. Menotilit 4. Tilinpäätöstilit >kaikilla tileillä on aina kaksi puolta: Debet ja Kredet

Yhteisöhankinta arvonlisäverotuksessa

Yritys saa vähentää yhteisöhankinnasta suorittamansa veron, jos tavara on hankittu vähennyskelpoiseen tarkoitukseen