Kirjanpidon käsitteet
Kiinteistöhallintapalveluiden oma käyttö arvonlisäverotuksessa
-arvonlisäverollista toimintaa on tavaroiden ja palveluiden myynnin lisäksi liiketoiminnan yhteydessä tapahtuva oma käyttöön otto -kiinteistöhallintapalveluiden arvonlisäverotus poikkeaa arvonlisäverotuksen yleisistä periaatteista siten, että niiden tuottamisesta (vuokraus ja myynti) maksetaan arvonlisäveroa, vaikka se ei ole varsinaista liiketoimintaa
Informaatiotehtävä
-eli tuloksenlaskenta ja taloudellinen asema -olennaisin tehtävä, laissa säädetty -lasketaan tilikauseittain yrityksen taloudellisesta tuloksesta
13% verokanta
-elintarvikkeet & rehut, myös tarjoilutoiminta -EI sovelleta: elävät eläimet, vesijohtovesi, alkoholi/tupakka, lääkkeet & myrkyt
Vaihtuvat vastaavat
-Tuottavat tuloa yritykselle korkeintaan yhden tilikauden ajan -Ei saa arvostaa markkinahintaa korkeammaksi -Jaetaan neljään alaryhmään: 1. Vaihto-omaisuus 2. Saamiset 3. Rahoitusarvopaperit 4. Rahat ja pankkisaamiset
Pysyvät vastaavat
-Tuottavat yritykselle tuloa enemmän kuin yhden tilikauden ajan -jaetaan kirjanpitoasetuksessa kolmeen alaryhmään: aineettomat & aineelliset hyödykkeet + sijoitukset
Tehtävä: erilläänpito
-Yrityksen tilit on pidettävä erillään muiden yritysten tileistä -Kaikki liiketapahtumat on kp-lainsäädännön mukaan tehtävä aika- ja asiajärjestyksessä ja niiden on perustuttava tositteeseen
Hyväksikäyttötehtävä
-Yritysjohdon tehtävänä tietojen keräily, niiden luokittelu & käsittely & analysointi ja tulosten raportointi -hyväksikäyttö tulevan toiminnan suunnittelussa
Toimintakertomus
-erillinen asiakirja; ei osa tilinpäätöstä! -sisällytettävä tieto olennaisista tapahtumista kuluneelta tilikaudelta ja sen päättymisen jälkeen -sisällytettävä arvio tulevasta kehityksestä -selvitys tutkimus- ja kehitystoiminnan laajuudesta -pienet kirjanpitovelvolliset vapautettu tämän laatimisesta
Reskontra
-henkilökirja; pääkirjanpidosta erillinen sivukirjanpito -seurataan saatavia asiakaskohtaisesti ja velkoja hankkijakohtaisesti ns. Henkilötilillä -esimerkiksi. myynti- ja ostoreskontra
Kommandiittiyhtiö
-henkilöyhtö, jolla on väh. yksi vastuunalainen yhtiömies ja väh. yksi äänetön yhtiömies -äänetön yhtiömies on pääoman sijoittaja ja hän on voitonjaoessa etuoikeutettu > loput vastuunalaiselle(-ille) -voittovarat jätetään tilille, maksetaan yhtiömiehille voitonjakona, siirretään vararahastoon, lisätään pääomiin
Konserni
-kahden tai useamman yrityksen muodostama taloudellinen kokonaisuus, jossa emoyrityksellä on yksin tai yhdessä muiden samaan konserniin kuuluvien yritysten kanssa määräämisvalta yhdessä tai useassa muussa yrityksessä -emoyhtiön määräämisvalta tytäryhtiöihin perustuu usein vähintään 50% omistukseen, mutta voi perustua myös sopimukseen
Liikevoitto
-kirjanpidollinen termi -liiketoiminnan tulos ennen veroja, voitonjakoa, korkoja ja tilinpäätössiirtoja >eli se tuloslaskelman erä, joka saadaan, kun liikevaihdosta vähennetään muuttuvat kulut, kiinteät kulut ja poistot
10% verokanta
-kirjat -lääkkeet -liikuntapalvelut -henkilökuljetukset -majoituspalvelut -tilatut lehdet, väh. 1kk -näyttelyiden blabla pääsyliput
KPA:n mukaiset tuloslaskelmakaavat
-kululajikohtainen tuloslaskelmakaava >kulut lajeittan (esim. materiaalit, henkilöstökulut) -toimintokohtainen tuloslaskelmakaava >kulut ja menot toiminnoittain (myynnin ja markkinoinnin kulut, hallinnointikulut)
Lyhytaikainen vieras pääoma
-ulkopuolisten tahojen yritykseen sijoittamaa pääomaa, jonka takaisinmaksuaika on enimmillään vuosi !vieras pääoma: yritykseen sijoitettua pääomaa, johon ei yleensä liity omistusoikeutta yrityksessä
Kirjausaksioomat
Kassan lisäys merkitään debet-puolelle ja kassan vähennys kredit-puolelle
Maksuperuste
"kassaperuste" -meno kirjataan, kun se maksetaan kassasta ja tulo, kun se saadaan kassaan
Suoriteperuste
"laskutusperuste" -meno kirjataan, kun tuotannontekijä vastaanotetaan ja tulo, kun se luovutetaan asiakkaalle
Menojen viisi eri luokkaa
-Ajan kulumisen perusteella aiheutuvat menot (vuokrat, korot, vakuutusmaksut) -Vaihtuvat vastaaavat (vaihto-omaisuutta ovat sellaisenaan tai jalostettuina luovutettaviksi/kulutettavaksi tarkoitetut hyödykkeet) -Muut lyhytaikaiset menot (korjausmenot, konttoritarvikkeet) -Pysyvät vastaavat (aineettomat & aineelliset hyödykkeet, sijoitukset) -Vastaiset menot ja menetykset (kirjaus siirtovelkoihin tai pakollisiin varauksiin > määrä eikä ajankohta tiedossa)
Tiliin liittyvää sanastoa: DEBET
-Debet, veloitus, per. -Tase: Vastaaava, aktiivat, varat Tulostili: Kulut, "Rahan käyttö"
Tiliin liittyvää sanastoa: KREDIT
-Kredit, hyvitys, an -Tase: Vastattava, passiivat, velat -Tulostili: Tuotot, "Rahan lähde"
Vaihto-omaisuus
-kuuluu vaihtuviin vastaaviin -ovat sellaisenaan tai jalostettuina kulutettaviksi/luovutettaviksi tarkoitetut hyödykkeet, esimerkiksi raaka-aineet, puolivalmisteet, valmisteet, pakkaustarvikkeet, keskeneräiset työt.. -tämän hankintamenoon luetaan hankinnasta ja valmistuksesta aiheutuneet muuttuvat menot >jäljellä oleva vaihto-omaisuuden hankintameno aktivoidaan tilikauden päättyessä -määrä selvitetään inventoimalla
Substanssipoisto
-käytön mukainen poisto -suhteutetaan tilikauden käyttö hyödykken ennakoituun käyttöön koko taloudellisena pitoaikana >esimerkiksi. metsäyritys, joka pystyy selvästi todentamaan paljonko puita kaadetaan vuosittain
Tavaran maahantuonti arvonlisäverotuksessa
-maahantuojan on oma-aloitteisesti laskettava maahantuonnin arvonlisävero ja ilmoitettava/maksettava se verohallinnolle -maahantuojan on oltava arvonlisäverovelvollisen rekisterissä
Jaksotusongelma
-menojen ja tulojen kohdistaminen oikealle tilikaudelle -ongelmana se, mitkä kustannukset kohdistetaan tietylle ajanjaksolle -yrityksen liiketoiminnan on oltava tilikausien mukaista
Menotilien kirjaussääntö
-menot kirjataan rahan käyttönä menotilien debet-puolelle >samalla kirjataan vastaavansuuruinen erä kassatilin/muun rahoitusomaisuustilin kredit- puolelle, josta raha otetaan
Pitkävaikutteinen meno
-menot, joiden vaikutusaika ulottuu yli tilikauden ja jotka aktivoidaan taseeseen -esim. maa-aluista, rakennuksista & koneista suoritetut menot
Veron peruste arvonlisäverotuksessa
-myynnistä suoritettavan veron peruste on tavarasta tai palvelusta saatava vastike ilman veron osuutta >eli perusteella tarkoitetaan sitä osuutta myyntihinnasta, jolle alv lasketaan, ja joka ei vielä sisällä veroa
Oikaisuerät
-näillä tarkoitetaan sitä, kun kirjatut summat eivät olekaan lopullisia >muutoksia on tapahtunut -poikkeamat oikaistaan oikaisuerien avulla -ryhmät: 1. virheellisesti kirjatut liiketapahtumat 2. meno- ja tulonoikaisut 3. menon- ja tulonsiirrot
Vapaa oma pääoma
-oma pääoma on se osa yrityksen pääomasta, jolla ei ole takaisinmaksuvelvollisuutta toisin kuin vieraalla pääomalla -oma pääoma muodostuu yritykseen sijoitetusta pääomasta sekä tulorahoituksesta kertyneestä yritykseen jätetystä pääomasta
Osakeyhtiön jakokelpoiset varat
-osakeyhtiö saa käyttää osingonjakoon enintään vahvistetun taseensa mukaisen jakokelpoisen oman pääoman määrän -on myös säädetty osakeyhtiölaissa rajaksi muillekin omistajan/yhtiön välisenä siltana toimiville rahan käytöille, kuten omien osakkeiden hankkimiselle, osakaslainoille, osakkaan puolesta annetuille vakuuksille
Lyhytvaikutteiset menot
-ostot (myytävät tavarat) -valmistustoiminnan menot (raaka-aineet) -henkilöstömenot (palkat) -liiketoiminnan muut kulut (sähkö, vuokra) -rahoitusmenot (korot)
Poisto
-pitkävaikutteisen tuotannontekijän hankintamenon kirjaaminen kuluksi vaikutusaikana -poistoaika & poistoerät määritellään tuotannontekijän taloudellisen pitoajan mukaan -poistot tehdään tilikausittain ja kirjataan yrityksen kirjanpitoon -tavallisimmat poistettavat tuotannontekijät> koneet & kalusto
Nettovarallisuus
-saadaan, kun yrityksen varoista vähennetään yrityksen velat -tämän avulla yritystulo jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi
Yksityisotto
-tapa, jolla elinkeinoharjoittaja maksaa itselleen palkkaa yrityksen rahoista -ei ole veronalaista tuloa -vähentävät yrityksen omaa pääomaa
Tilinpäätössiirrot
-tarkoituksena yrityksen taloudellisen toiminnan turvaaminen -merkitään mm. kumulatiivisen poistoeron vähennys/lisäys, joka pitää huomioida laskettaessa verotettavaa tulosta -kuuluu myös vapaaehtoisen varauksen vähennys/lisäys, jotka ovat hyväksytty verotuksessa vähennettäväksi
Osakepääoma
-taseen vastattavaa -puolella oleva oma ulkoinen pääoma, joka on saatu, kun sijoittajat ovat ostaneet yrityksen osakkeita -on ns. sidottua omaa pääomaa eli sen jakaminen osakkeenomistajille on sallittua vain rajoitetusti
Ylikurssirahasto
-taseeseen varoiksi merkittyjen omien osakkeiden myyntivoitto kirjataan ylikurssirahastoon -kuuluu osakeyhtiön/osuuskunnan sidottuun omaan pääomaan
Arvonkorotusrahasto
-taseessa oleva oman pääoman erä -tänne voidaan merkitä se rahamäärä, jolla maa- ja vesialuiden tai arvopapereiden arvo on noussut pysyvästi tilinpäätöspäivään mennessä -on peruutettava, mikäli aiheeton
Laskentatoimen määrittely & tehtävät
-tehtävänä kerätä toimintaa kuvaavia arvo- ja määrälukuja ja tuottaa niihin perustuvaa informaatiota johdolle ja muille sidosryhmille -eli tarkoituksena avustaa toimintaa ja taloudellisen tuloksen jakamista koskevaa päätöksentekoa
Johdon laskentatoimi
-tehtävänä on tuottaa yrityksen johdon tueksi taloudellisia laskelmia päätöstilanteiden tueksi -esimerkiksi suunnittelulaskelmat, tarkkailulaskelmat ja sisäiset raportit
Menojäämä
-tilikaudelle kuuluva, mutta vasta seuraavalla tilikaudella kassasta maksettava meno -esim. korot, verot, sähkömaksut >merkitään per menotili an siirtovelat -kirjataan tilinpäätöksessä taseen siirtovelkoihin
Menojäännöspoisto
-tilikaudesta toiseen pienentyvä poisto, joka lasketaan menojäännöksestä tietyllä poistoprosentilla -tavallisin elinkeinoverolain poistoista -voidaan poistaa esimerkiksi kaluston arvosta joka vuosi -EVL:n sallima maksimipoisto on 25%
Siirtyvät erät
-tp:ssä noudatetaan suoriteperustetta, joten maksuperusteesta on siirryttävä suoriteperusteeseen siirtyvien erien avulla -4 ryhmää: 1. Menojäämät 2. Tulojäämät 3. Menoennakko 4. Tuloennakko
Rahoituksen laskentatoimi
-tuottaa informaatiota rahoittajien tarpeisiin -sitä ohjaavat useat eri lähteistä tulevat ohjeet, suositukset ja lainsäädäntö -esimerkiksi. tilinpäätös ja ulkoiset raportit -kutsutaan myös ulkoiseksi laskentatoimeksi
Toimintavaraus
-vapaaehtoinen ja elinkeinoverotuksessa vähennyskelpoinen varaus, joka perustuu maksettujen palkkojen määrään -kulukirjaus, joka ei perustu liiketapahtumaan vaan on verolainsäädännössä sallittu vähennys -voi olla suuruudeltaan max 30% maksetuista ennakonpidätyksen alaisista palkoista tilikauden päättymistä edeltäneiden 12 kk ajalta >sen enimmäismäärä on laskettava jokaisena verovuonna uudelleen
Välillinen verotus
-vero, jonka kuluttaja maksaa hyödykkeen hinnassa -tuotteen/palvelun myyjä on verovelvollinen: hänen pitää tilittää hintoihin sisältyvät verot veroviranomaisille -esimerkiksi arvonlisävero ja valmisteverot
Yhteisömyynti arvonlisäverotuksessa
-verovelvollisten yritysten välinen tavarakauppa EU:n sisämarkkina-alueella >eli pääsääntöisesti Suomessa arvonlisäverovelvollinen myyjä ei suorita veroa niiden tavaroiden myynnistä, jotka kuljetetaan arvonlisäverovelvolliseslle ostajalle toiseen EU-maahan
Avoin yhtiö
-yhtiömuoto, jossa kaikki yhtiömiehet vastaavat henk.koht yhtiön veloista/muista velvotteista sekä omista että muiden yhtiömiesten puolesta >syntyy, kun kaksi tai useampi yhtiömies sopii elinkeinon harjoittamisesta yhteisen tarkoituksen saavuttamiseksi -itsenäinen oikeushenkilö -
Osakeyhtiö
-yhtiömuoto, jossa omistus jakautuu osakkeisiin ja omistajilla on yhtiön toiminnasta rajoitettu vastuu -yksityisillä osakeyhtiöillä minimi osakepääoma 2500€, julkisilla 80 000€ -yhtiöllä on toimielimet eli yhtiökokous, hallitus ja tilintarkastajat, joiden toimivalta on jaettu
Varovaisuuden periaate
-yksi kirjanpitolakiin sisältyvistä yleisistä tilinpäätösperiaatteista -tavoitteena on varmistaa, ettei tilikauden tulosta esitettäisi liian suurena
Yksityisyritys
-yksityisen henkilön omistama yritys -omistajan yksityistalous oltava erillään yrityksen taloudesta -omistaja ei voi maksaa palkkaa itselleen
Sisältöpainotteisuus
-yleinen tilinpäätösperiaate -tarkoitetaan sitä, että huomio pitää kiinnittää liiketapahtumien tosiasialliseen sisältöön eikä yksinomaan niiden oikeudelliseen muotoon
Kirjanpidon teoreettiset tehtävät
1. Erilläänpito 2.Informaatiotehtävä: tuloksenlaskenta 3. Hyväksikäyttötehtävä
Rahoituslaskelma rahavirrat
1. Liiketoiminnan rahavirrat = missä määrin yritys on onnistunut liiketoimintansa avulla tuottamaan rahavaroja yrityksen toimintaan turvautumatta ulkopuolisiin rahoituslähteisiin 2. Investointien rahavirrat = kuvaavat sitä rahavarojen käyttöä, jonka yritys on toteuttanut tulevan rahavirran kerryttämiseksi pitkällä aikavälillä 3. Rahoituksen rahavirrat = kuvaavat oman ja vieraan pääoman muutoksia tilikauden aikana
Tilinpäätöksen osat
1. Tase 2. Tuloslaskelma 3. Rahoituslaskelma 4. Liitetiedot 5. Tase-erittelyt (ei julkinen) 6. Liitetietojen erittely (ei julkinen) 7. Tilintarkastuskertomus
Yleinen verokanta
24%
Kulumaton käyttöomaisuus
Esimerkiksi maa-alueet, arvopaperit ja yhtiöosuudet. Omaisuutta, jossa ei toteuteta vuotuisia poistoja, mutta arvonkorotukset/- alennukset ovat mahdollisia
Menoennakko
Etukäteen maksetut seuraavan tilikauden menot; esim. vuokrat, vakuutukset, palkat >per siirtosaamiset an menotili (maksuperuste) >per siirtosaamiset an rahatili (suoriteperuste)
Tuloennakko
Etukäteen peritys seuraavan tilikauden tulot; esim. vuokrat, korot >per tulotili an siirtovelat (maksuperuste) >per rahatili an siirtovelat (suoriteperuste)
Kahdenkertaisuuden periaate
Kaikki kirjanpidon merkinnät tehdään kahdelle tilille: debet-puolelle ja kredit-puolelle >kassan lisäys merkitään debet-puolelle ja kassan vähennys kredit-puolelle
Liiketoiminnan muut tuotot
Kaikki muu tuotto, mikä tulee yritykseen varsinainen liiketoiminta pl. >vuokra- ja osinkotuotot, palkkiot samaan konserniin kuuluvilta yrityksiltä jne.
KLT kirjanpitäjä
Kirjanpidon- ja laskentatoimen tutkinnon suorittanut kirjanpitäjä, joka raportoi säännöllisesti Tili-instituutiosäätiölle
Rahoitusomaisuus
Koostuu taseen rahoitusomaisuudesta, johon kuuluvat -yrityksen rahat ja pankkisaamiset -myyntisaamiset -lainasaamiset -siirtosaamiset -ennakkomaksut -muut rahoitusvarat
Tilintarkastusmerkintä
Kun tilintarkastaja on suorittanut tilintarkastuksen, tekee hän tilintarkastusmerkinnän tilinpäätökseen, jossa viittaa tilintarkastuskertomukseen
Miten määräytyy käyttöomaisuuden hankintameno?
Käyttöomaisuuden ja muun pysyviin vastaaviin kuuluvan aineellisen omaisuuden hankintameno aktivoidaan ja kirjataan vaikutusaikanaan suunnitelman mukaan poistoina kuluksi
Milloin yritykselle syntyy meno?
Meno syntyy tuotannontekijän hankkimisesta sen vastaanottohetkellä >pitkä tai lyhytvaikutteisia
Mikä on menon ja kulun välinen ero?
Meno syntyy yritykselle tuotannontekijän vastaanottamisesta, kun taas kulu on vastaanotetun tuotannontekijän hankintamenosta tilikaudelle jaksotettu osa
Liikevaihto
Myyntituottojen summa, josta on vähennetty oikaisuerät >esimerkiksi myönnetyt avustukset, arvonlisävero + muut välittömästi myynnin määrään perustuvat verot
Tulojäämä
Perimättä jääneet päättyvän tilikauden tulot; esim. vuokrat, osingot >merkitään per siirtosaamiset an tulotili
Tasekirja
Sidottu kirja, jossa on oltava: -määrämuotoinen tase sekä tuloslaskelma -rahoituslaskelma ja toimintakertomus (pl. pienet kirjanpitovelvolliset) -päiväys ja allekirjoitus -luettelo käytetyistä kirjanpitokirjoista -luettelo tositteiden lajeista sekä tieto niiden säilytystavoista -tilintarkastajan tilinpäätösmerkintä (pl. pienet kirjanpitovelvolliset)
Aktivointi
Tarkoittaa sitä, että esimerkiksi koneen hankintahinta kirjataan taseeseen ja joka vuosi siitä kirjataan sovittu määrä kuluksi tuloslaskelmaan >menon loppuosa aktivoidaan seuraavalle tilikaudelle, mikäli on tulonodoituksia >hankittu omaisuus merkitään yrityksen taseeseen eli kulu aktivoidaan taseeseen
Aktiiva
Taseen vastaava-puoli, jossa esitetään yrityksen omaisuus jaettuna pysyviin ja vaihtuviin vastaaviin
Vuosikertomus
Tilikauden päätteeksi laadittava selvitys yhtiön toiminnasta kuluvana vuonna
Milloin yritykselle syntyy tulo?
Tulo syntyy suoritetta myytäessä sen luovutushetkellä >yleensä lyhytvaikutteisia
Osakeyhtiön sidottu pääoma
Tähän kuuluvat -osakepääoma -arvonkorotusrahasto -käyvän arvon rahasto uudelleenarvostusrahasto eli vararahasto
Tiliryhmät
Voidaan mukaanlukea: 1. rahoitustilit, joihin kuuluvat a. raha ja saatavatilit b. pääomatilit (op ja vp) 2. Tulotilit 3. Menotilit 4. Tilinpäätöstilit >kaikilla tileillä on aina kaksi puolta: Debet ja Kredet
Yhteisöhankinta arvonlisäverotuksessa
Yritys saa vähentää yhteisöhankinnasta suorittamansa veron, jos tavara on hankittu vähennyskelpoiseen tarkoitukseen