Comptabilité Analytique

Moment de calcul --> coûts préétablis

Calculés antérieurement aux faits qui les engendreront Correspondent à des normes, standards, objectifs Seront comparés avec les coûts constatés

Moment de calcul--> coûts constatés

Calculés postérieurement aux faits générateurs Sont comparés aux coûts des périodes précédentes

Centres opérationnels

Ce sont les centres d'analyse dont l'activité peut être mesurée par une unité physique dite « unité d'œuvre » (UO). (quantité, pourcentage ...)

Centres de structure

Ce sont les centres d'analyse pour lesquels il n'est pas possible de mesurer une activité par une unité physique. L'on va calculer un taux de frais en fonction d'une assiette conventionnelle Ex: financement, administration

Définition des centres principaux

Centres dont les coûts sont imputés aux coûts et aux coûts de revient des produits

Définition des centres auxiliaires

Centres dont les coûts sont imputés à d'autres centres d'analyse

Quelles sont les 3 caractéristiques indépendantes d'un coût?

Champ d'application, Contenu, Moment de calcul

Un coût a 3 caractéristiques indépendantes. Il s'agit de:

Champ d'application, contenu, moment de calcul

Traitement des charges indirectes

Comme vu précédemment, les charges indirectes sont réparties dans des centres d'analyse pour être par le suite imputées aux différents coût des produits. Le centre d'analyse est une division de l'unité comptable dans laquelle sont groupés les éléments de charges indirectes Division fictive / réelle Centres opérationnels / centres de structure

Objectifs de la comptabilité analytique

Connaître les coûts des différentes fonctions de l'entreprise Déterminer les bases d'évaluation de certains éléments du bilan (stocks et en-cours) Expliquer les résultats en calculant les coûts des produits pour les comparer aux prix de vente correspondants Etablir des prévisions de charges et de produits courants (Making predictions of charges and currents products) En constater la réalisation et expliquer les écarts qui en résultent Fournir tous les éléments de nature à éclairer les prises de décision (is it worth it? rentabilité *profitability*) —> Provide all the elements to inform decision making

Comment calculer le coût de l'unité d'œuvre?

Coût de l'UO = coût du centre d'analyse ÷ nombre d'UO du centre d'analyse

Contenu

Coûts complets et coûts partiels

Division fictive

Division fictive de l'entreprise, division qui équivaut alors souvent à une fonction Ex: Fonction administration, sécurité, gestion du personnel.

Division réelle

Division qui équivaut souvent à un service ; on parle alors de centres de travail. EX: approvisionnement, atelier X, atelier Y...

Division fictive

Division qui équivaut souvent à une fonction EX: financement, administration, sécurité...

Division réelle

Division réelle de l'entreprise, division qui équivaut alors souvent à un service ; on parle alors de centre de travail. Ex: Approvisionnement, atelier, service distribution.

Produit

En comptabilité analytique, l'expression « produit » désigne les biens ou services crées par l'entreprise. Les produits en-cours ; Les produits intermédiaires ; Les produits finis. Lorsque les produits sont sortis du cycle d'exploitation, on parlera de « produits vendus » ou « produits immobilisés » (produits crées par l'entreprise pour elle-même).

Répartition secondaire

Il s'agit de répartir le total de la répartition primaire de chaque centre auxiliaire entre les centres auxquels il a fourni des prestations. A la fin de la répartition secondaire il ne doit plus rester de charges indirectes dans les centres auxiliaires

Coûts partiels --> coût direct

Incorporation seulement des charges qui peuvent l'être immédiatement (sans calcul intermédiaire)

Coûts partiels--> coût variable

Incorporation seulement des charges qui varient avec la production ou la vente (ne tient pas compte des charges de structure fixes)

Coûts complets --> économique

Incorporation, après ajustement, de toutes les charges de la comptabilité générale

Coûts complets--> traditionnel

Incorporation, sans modification, de toutes les charges de la comptabilité générale

L'imputation des charges indirectes aux coûts

L'imputation consiste à allouer les charges indirectes des centres principaux aux coûts en fonction du nombre d'unités d'œuvre consommées pour chaque produit ou service.

Imputation

L'imputation correspond à une répartition des charges avec calcul intermédiaire

Transferts croisés en répartition secondaire

La méthode utilisée lorsque deux ou plusieurs centres auxiliaires se fournissent simultanément des prestations. --> Obligation de calculer le total de chaque centre auxiliaire à l'origine de prestations réciproques système de n équations à n inconnues

Définition des centres d'analyse

Le centre d'analyse est une division de l'unité comptable dans laquelle sont groupés les éléments de charges indirectes.

Principe du coût d'achat

Le coût d'achat des marchandises, des matières premières et des fournitures intègre l'ensemble des charges constatées lors de l'opération d'approvisionnement jusqu'à la mise en stock --> Permet l'évaluation du coût d'entrée des biens en stock

Prix d'achat

Le prix d'achat est pour l'acquéreur la quantité de monnaie qu'il est nécessaire de débourser pour l'acquisition d'un bien.

Mode de calcul : le prix d'achat

Le prix d'achat est retenu pour le montant net des réductions commerciales (rabais, remises et ristournes)

Prix

Le prix est l'expression monétaire de la valeur d'une transaction ; ce terme s'applique uniquement aux relations de l'entreprise avec le milieu extérieur.

Mode de calcul : les charges directes

Les charges directes comprennent les frais accessoires d'achat pouvant être identifiés comme afférents à des achats spécifiques (frais de transport, frais de manutention, emballages, commissions, courtage...) .

Définition + exemples des charges directes

Les charges directes sont les charges qu'il est possible d'affecter « immédiatement », c'est-à-dire sans calcul intermédiaire, au coût d'un produit déterminé grâce à un moyen de mesure. Ces charges peuvent concerner le coût d'un produit ou d'une commande. Exemples : les matières et fournitures, la main-d'œuvre directe, l'annuité d'amortissement d'une machine qui ne sert à fabriquer qu'un seul produit.

Mode de calcul : les charges indirectes

Les charges indirectes sont constituées par les frais d'achats qui ne peuvent être identifiés comme afférents à des achats spécifiques. Elles sont regroupées dans le centre « Gestion des approvisionnements ».

Définition + exemples des charges indirectes

Les charges indirectes sont les charges qu'il n'est pas possible d'affecter « immédiatement » à un coût particulier. Elles nécessitent un calcul intermédiaire pour être imputées au coût d'un produit déterminé. Ces charges concernent plusieurs produits ou activités. Exemples : la consommation d'électricité de l'entreprise, l'assurance des locaux, les charges d'administration générale.

Coût complet

Méthode de calcul des coûts qui permet de déterminer les différents coûts composant le coût de revient d'un produit ou d'une activité de l'entreprise

Division temporelle des objectifs de la comptabilité analytique (Passé, Présent, Futur)

Passé: calcul des coûts Présent: Contrôle de gestion Futur: Aide à la prise de décision

Prix de vente

Pour le vendeur, le prix de vente est la même quantité de monnaie qui vient remplacer le bien vendu.

Coûts complets

Prise en compte de toutes les charges supportées au titre d'un élément étudié

Coûts partiels

Prise en compte uniquement de charges ayant des caractéristiques particulières

Mode de calcul

Prix d'achat hors taxes + Charges directes d'achat + Charges indirectes d'achat = Coût d'achat

Marge

Prix de vente - Coût Une marge est la différence entre un prix de vente et un coût.

Une marge de production se calcule de façon suivante:

Prix de vente - Coût de production

Résultat

Prix de vente - Coût de revient Un résultat est la différence entre un prix de vente et un coût de revient.

Processus de répartition des charges indirectes

Répartition primaire, répartition secondaire, détermination du coût de l'UO

Comment calculer le taux de frais?

Taux de frais = coût du centre d'analyse ÷ assiette de répartition

Coût de revient

Un coût de revient représente un ensemble de charges qui correspond au stade final d'élaboration du produit considéré (coûts de vente inclus). Coût d'achat, coût de production, coût de distribution

La notion d'un coût en comptabilité analytique

Un coût représente un ensemble de charges qui ne correspond pas au stade final d'élaboration du produit vendu

La notion d'une charge en comptabilité analytique

Une charge correspond à un facteur d'appauvrissement pour l'entreprise. Elle contribue à diminuer le résultat de l'exercice.

Unité d'œuvre

Unité physique (heure, kg, %...) permettant de mesurer l'activité d'un centre opérationnel

Répartition primaire

Ventilation des charges indirectes entre tous les centres d'analyse concernés

Les coûts préétablis sont calculés:

antérieurement aux faits qui les engendront

Le choix des coûts à calculer se fait en fonction:

de l'activité de l'entreprise, de sa structure et de ses impératifs de gestion

En comptabilité analytique, le produit signifie:

des biens ou services crées par l'entreprise

Un prix d'achat est:

le prix auquel l'entreprise achète un bien ou un service auprès d'un fournisseur

La définition d'un coût est la suivante:

somme des charges relatives à un élément défini au sein du réseau comptable

Dans la méthode des coûts complets l'on prend en compte:

toutes les charges supportées au titre d'un élément étudié

Le coût par responsabilité est un coût se calculant par exemple pour:

un directeur commercial

En comptabilité analytique, la charge est:

un facteur d'appauvrissement pour l'entreprise